Возврат брака поставщику документы и проводки ндс

Важная информация на тему: "Возврат брака поставщику документы и проводки ндс" понятным для непрофессионалов языком. Если нужно уточнить нюансы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Бухгалтерские проводки при возврате товара поставщику

Некомплект, брак, ассортимент: разбираемся с причинами возврата

Причины, по которым товар может от покупателя возвратиться к поставщику, перечисляются в договоре или предусмотрены законом.

Как учитывать требования законов в различных хозяйственных ситуациях, помогут разобраться материалы нашего сайта:

Возможные основания для возврата товара перечислены на рисунке ниже:

В следующих разделах расскажем, как влияет на порядок бухгалтерского учета вид возвращенного товара (качественный он или бракованный), а также факт отражения в учете покупателя подлежащего возврату товара.

Как применяемая система налогообложения влияет на процедуру возврата товара, узнайте из этого материала.

Бракованный товар вернулся от покупателя: проводки у покупателя и продавца

Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям. Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого. Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.

Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.

При приемке очередной партии тканей были выявлены рулоны с непрокрашенным рисунком и нарушенной структурой. Принимать такой товар не стали. Пока поставщик не забрал бракованную ткань, ООО «Ткани оптима» учитывало ее стоимость на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», так как по закону обязано обеспечить сохранность товара (п. 1 ст. 514 ГК РФ).

После того как поставщик забрал бракованную партию, в своем учете покупатель сделал проводку:

У продавца цепочка проводок при возврате от покупателя товара будет отражать исправление (сторнирование) записей, произведенных при отгрузке:

Если покупатель не обнаружил брак во время приемки, он отражает в учете поступление товара по обычной схеме:

Возврат брака поставщику документы и проводки НДС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация занимается изготовлением и реализацией продукции по предварительным заказам (панели приборов). Стороны (далее — Покупатель и Организация) являются российскими юридическими лицами. Организация находится на общей системе налогообложения. Продукция была принята Покупателем к учету (перешло право собственности на нее).
В августе 2017 года произошла отгрузка, накладная и счет-фактура — от 06.09.2017. Был обнаружен неисправимый брак. Акт о браке от заказчика дошел в бухгалтерию в октябре 2017 года. Продукцию сделали заново, отгрузили в ноябре 2017 года.
Организация не планирует каким-либо образом использовать возвращенный брак в своей деятельности, он будет утилизирован. Лица, виновные в браке, отсутствуют.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета Организации в данной ситуации, а именно операции по возврату бракованной продукции от Покупателя, списанию брака, отгрузке новой продукции взамен бракованной (бухгалтерские проводки желательно показать с условными цифрами)?
Каков порядок документального оформления списания брака?

НДС

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет

Документальное оформление

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет потерь от брака.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

10 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Пункт 38 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях, утвержденных ЦСУ СССР, Госпланом СССР, Госкомцен СССР и Минфином СССР 20.07.1970 N АБ-21-Д).
*(2) В соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) все формы первичных учетных документов утверждаются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. При разработке собственных бланков первичных документов организации могут в качестве образца использовать унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Первичные учетные документы, принимаемые к учету, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Возврат брака поставщику

Заказать услугу

Какими документами оформляется возврат брака поставщику?

Вопрос: Какими документами оформляется возврат брака поставщику?

Ответ: Если товар несоответствующего качества выявлен в момент приемки товара на склад, то покупатель должен оформить претензию поставщику, а также Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (по форме № ТОРГ-2).

Возврат брака от покупателя документы и проводки ндс эксорт

Если брак обнаружен в импортном товаре, то заполняется Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (по форме № ТОРГ-3).

Если товар несоответствующего качества выявлен после принятия к учету товара на склад, то покупателю следует оформлять претензию поставщику. Акт о выявленных расхождениях по количеству ТМЦ после принятия товара на учет. Действующим законодательством не предусмотрена форма такого акта, в связи с этим, по нашему мнению, организация вправе составить акт в произвольной форме и в качестве образца может использовать унифицированную форму акта ТОРГ-2, изменив его название.

Унифицированной формы претензии нет, она составляется произвольно.

Но необходимо помнить, что самостоятельно разработанный документ должен содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ, в противном случае его нельзя учесть в качестве первичного учетного документа. Такую форму желательно закрепить учетной политикой организации.

Кроме того, в претензии покупателю следует отразить следующую информацию:
— номер договора на поставку товара, по которому выявлен бракованный товар, а также номера товаросопроводительных документов;
— описание товара и характер выявленных дефектов;
— номер акта о расхождениях товара по качеству с указанием лиц, составивших акт;
— требования организации-покупателя относительно выявленного некачественного товара, которые рекомендуется изложить со ссылкой на нормы ГК РФ. Если торговая организация производила независимую экспертизу товаров, то следует привести заключение независимого эксперта;
— требование о возмещении убытков, связанных с поставкой некачественного товара.

Если некачественный товар возвращается продавцу, то покупатель должен оформить форму ТОРГ-12, указав в ней, что осуществляется возврат брака.

17.11.2008
Консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
Компании Ю-Софт
Ежова О.Ю.

Возврат бракованного товара

В соответствии с п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора поставки и возвратить товар. Возврат покупателем некачественного товара следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора купли-продажи, поскольку на продавца законом возлагается обязанность поставить именно качественный товар. В части некачественного товара договор купли-продажи считается расторгнутым (ст. 450 ГК РФ).

Возврат некачественного товара, полученного от продавца

В случае согласия с претензиями покупателя поставщик принимает от него бракованный товар по накладной, выписанной покупателем по форме ТОРГ-12. При этом данные бухгалтерского учета по реализации продукции и суммы НДС нужно корректировать исправительными записями на соответствующих счетах (п. 4 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами»). Исправления вносятся путем сторнирования ранее учтенных операций.

Читайте так же:  На что влияет прописка в квартире

В бухгалтерском учете поставщика делаются следующие записи:

Дебет 62, Кредит 90-1 — сторнирована сумма выручки от реализации продукции;

Дебет 90-2, Кредит 41 — сторнирована сумма ранее списанной покупной стоимости товара, возвращенного покупателем;

Дебет 90-3, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — сторнирован НДС по возвращенному товару;

Дебет 62, Кредит 51 — покупателю возвращены деньги.

Поскольку в гл. 25 НК РФ и Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации не содержится указаний о том, как отражать в налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, по нашему мнению, налоговый учет возврата некачественного товара будет зависеть от того, в каком периоде он осуществляется.

Если возврат произошел в том же налоговом периоде, что и реализация, продавцу нужно уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со ст. ст. 249 и 316 НК РФ, на сумму возврата. А сумму расходов текущего налогового периода следует уменьшить на покупную стоимость возвращаемого товара.

Если реализация осуществлялась в одном налоговом периоде (например, в декабре 2003 г.), а товар был возвращен покупателю в другом (например, в марте 2004 г.), выручка от продажи реализованных в предыдущем налоговом периоде и возвращенных покупателем в текущем налоговом периоде товаров признается внереализационным расходом (в виде убытка прошлого налогового периода, выявленного в текущем отчетном (налоговом) периоде), а фактическая себестоимость возвращенного товара — внереализационным доходом (доходом прошлых лет, выявленным в отчетном (налоговом) периоде) (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 10 ст. 250 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю и уплаченных продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. С учетом этого необходимо сделать запись в книге покупок и отразить сумму НДС со стоимости возвращенного товара в декларации по налогу на добавленную стоимость, где она должна быть указана по строке 360 разд. 2.1.

Таким образом, вычеты производятся в том случае, когда НДС по ранее отгруженным, но впоследствии возвращенным товарам был уплачен поставщиком в бюджет. После возврата бракованного товара покупателем продавцу задолженность последнего перед бюджетом уменьшается на сумму НДС в части возвращенного товара.

Особенности оформления счетов-фактур при возврате товаров

Согласно разъяснениям Управления МНС России по г. Москве в Письмах от 18.03.2003 N 24-11/14735, от 22.07.2002 N 24-11/33403, от 17.04.2003 N 24-11/21277, от 27.11.2003 N 24-11/66327 при возврате покупателем ранее оприходованного и оплаченного им в установленном порядке товара в связи с несоответствием его количества и качества условиям заключенного договора с отражением этой операции на счете 90 «Продажи» счета-фактуры выписываются бывшим покупателем как нынешним продавцом этого товара в общеустановленном порядке с последующим отражением всех реквизитов в книге продаж. При этом возврат ранее оприходованного и оплаченного товара в связи с несоответствием качества считается его обратной реализацией от покупателя. Ссылка делается на переход права собственности на товар в момент его передачи по общему правилу.

Так, в Письме N 24-11/66327 указано, что при возврате покупателем ранее оприходованного и оплаченного им товара счета-фактуры выписываются поставщиком (бывшим покупателем) как продавцом этого товара в общеустановленном порядке с последующим отражением всех реквизитов в книге продаж. В этом случае бывший поставщик возвращаемого товара является покупателем. Следовательно, принятие к вычету (возмещению) сумм НДС по приобретенным (возвращенным) товарам осуществляется в соответствии с действующим порядком, а именно: по мере их оплаты (возврата ранее полученной оплаты) и оприходования при обязательном наличии счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных (возвращенных) товаров, с соответствующей регистрацией в книге покупок.

Позиции о том, что при возврате бракованного товара его обратной реализации не происходит, придерживаются налоговые органы Московской области и окружные арбитражные суды. При этом не предъявляется требований к получению счетов-фактур от покупателей (Письма Управления МНС России по Московской области от 26.03.2004 N 06-22/2264 и от 29.10.2003 N 06-21/18752/Щ931, Постановление ФАС Московского округа от 20.06.2001 по делу N КА-А40/2979-01). При поставке товара, оказавшегося бракованным, право собственности на этот товар к покупателю не переходит и реализации этого товара нет (ст. 39 НК РФ). А раз нет первичной реализации, то не может быть и обратной реализации товара от покупателя к поставщику.

В Письме Минфина России от 25.08.2004 N 03-04-11/136 содержится иная позиция: наличие счета-фактуры, выставленного покупателем продавцу по возвращаемым товарам, не дает права продавцу товаров принять к вычету суммы НДС по возвращаемым товарам, поскольку у продавца отсутствуют документы, подтверждающие оплату этих товаров, в том числе сумм НДС. В указанном случае продавцу товаров следует заменить ранее выданный счет-фактуру, отразив в новом счете-фактуре сведения о реализованных товарах без учета возвращаемых товаров, и произвести соответствующие перерасчеты с бюджетом по НДС.

По нашему мнению, возврат товара может быть связан с неисполнением или ненадлежащим исполнением продавцом товара своих обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, и по иным причинам.

Действующее законодательство предусматривает следующие случаи возврата товара: продавец не передал принадлежности и документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ); продавец передал меньшее количество товара (ст. 466 ГК РФ); продавец передал товар иного ассортимента (ст. 468 ГК РФ); существенно нарушены требования к качеству товара (ст.

Как отразить возврат товара в декларации по НДС?

475 ГК РФ); получен некомплектный товар (ст. 480 ГК РФ); передан товар без тары и (или) упаковки либо в ненадлежащей таре и (или) упаковке (ст. 482 ГК РФ).

Если возврат товара произошел именно по этим причинам, договор купли-продажи частично или полностью расторгается, товар не переходит в собственность покупателя, а остается в собственности продавца. Соответственно ни о какой обратной реализации в данном случае речи идти не может.

[1]

Вычет будет произведен после соответствующих сторнировочных записей в бухгалтерском учете продавца. Поскольку действующее законодательство не содержит определенных рекомендаций по поводу оформления счетов-фактур, возможен следующий вариант: продавец регистрирует в книге покупок свой ранее выставленный счет-фактуру на сумму возврата; продавец выписывает счет-фактуру «сторно» или «с минусом» на сумму возврата и регистрирует ее в книге покупок.

Если же возврат товара не связан с нарушениями, можно воспользоваться рекомендациями налоговых органов Москвы.

Возврат товара, поврежденного покупателем

Данную ситуацию нельзя рассматривать как возврат некачественного товара, поскольку был продан качественный товар. Если качество товара нарушено покупателем, то это должно рассматриваться как факт «обратной реализации» от покупателя на условиях, определенных договором, т.е. как продажу, например, по пониженной цене (цене возможного использования) или на других условиях. В этом случае для вычета НДС должны быть соблюдены все условия, необходимые для его получения (ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ). Цель покупки товаров — для осуществления налогооблагаемых операций или для перепродажи. По данному товару должен быть получен счет-фактура от покупателя, товар должен быть оприходован и оплачен опять бывшим продавцом. Поврежденный покупателем товар подлежит уничтожению, т.е. основной критерий для получения вычета не соблюдается. По этой причине даже наличие счета-фактуры не будет являться основанием для получения вычета. Таким образом, в этом случае получение вычета по НДС неправомерно.

Читайте так же:  Ходатайство о снятии ареста с недвижимого имущества

В бухгалтерском учете поступление товара от бывшего покупателя — теперь продавца (поставщика) отражается как у обычного покупателя, выручка, отраженная ранее, не корректируется:

Дебет 60, Кредит 51 — оплачен счет поставщика (бывшего покупателя);

Дебет 91, Кредит 19 — НДС отнесен на прочие расходы.

В налоговом учете при поступлении такого товара никаких доходов и расходов не возникает и ранее отраженные доходы и расходы также не корректируются.

Списание уничтоженного товара в бухгалтерском учете у бывшего продавца

Согласно п. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» потери товаров в пределах норм естественной убыли относятся на издержки обращения, сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации. Выявленные недостачи отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 44, Кредит 41 — списана стоимость уничтоженного дефектного товара в пределах норм естественной убыли;

Дебет 94, Кредит 41 — списана стоимость уничтоженного товара сверх норм естественной убыли;

Дебет 73, Кредит 94 — стоимость уничтоженного товара отнесена за счет виновного лица;

Дебет 91, Кредит 94 — в отсутствие виновных лиц стоимость отнесена на внереализационные расходы;

Дебет 94, Кредит 68 — восстановлен НДС с общей суммы списанного товара;

Дебет 70, Кредит 73 — удержано из заработной платы виновного лица в погашение долга.

НК РФ относит к материальным расходам для целей налогообложения прибыли потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли (п. п. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Эти нормы должны быть утверждены в порядке, предусмотренном Правительством Российской Федерации. Недостачи сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены, включают в состав внереализационных расходов (п. п. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для их признания необходимо документальное подтверждение уполномоченным органом государственной власти факта отсутствия виновных лиц.

Во всех остальных случаях расходы в виде стоимости уничтоженных товаров не будут признаны для целей уменьшения налоговой базы по прибыли.

Возврат товара поставщику в 2019 году: НДС

Возврат товара с 2019 года

Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику чиновники требуют оформлять по следующим правилам:

  • Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
  • Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС.

Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше).

Но в последнее время ведомство все чаще делает к таким разъяснениям следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Когда возврат будет обратной реализацией

Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.

Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:

  • Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
  • Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.

Так что сделайте ревизию своих договоров и при необходимости внесите в них изменения.

Кстати, обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров, но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Возврат товаров: разница в бухучете

Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.

Обычный возврат

Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:

  • Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
  • Дт 76 Кт 68 — на сумму НДС по корректировочному счету-фактуре.

Продавец должен сторнировать у себя:

  • выручку: Дт 62 Кт 90 ;
  • себестоимость: Дт 90 Кт 41 ;
  • НДС: Дт 90 Кт 68 .

Обратный выкуп

Покупатель отражает реализацию товаров:

  • Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
  • Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
  • Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.

Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:

  • Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.

Порядок оформления возврата товаров поставщику изменился с 2019 года и теперь он един: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой «возврат товара». Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь.

НДС с возвратов: отражение в «1С:Предприятии»

В соответствии с ГК РФ товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям. При этом в НК РФ процедура корректировок НДС в таких случаях не прописана. Минфин России поддерживает позицию «обратной» реализации для корректного отражения в книге покупок и книге продаж продавца и покупателя соответствующих сумм налога. Но иногда оформление возврата «обратной» реализацией невозможно (при возврате некачественного товара, продукции, которую покупатель еще не оприходовал и т. п.). Официальное разъяснение о том, как следует в таких случаях отражать возвраты в книгах покупок и продаж появилось сравнительно недавно (см. письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29).

Читайте так же:  Можно ли не делить имущество при разводе

Следует обратить внимание на следующие моменты, отраженные в письме Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29.

    При возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями:

«…покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном пунктом З статьи 168 Кодекса, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.»

Таким образом, у покупателя возврат отражается в книге продаж, а у продавца — в книге покупок.

При возврате продавцу товаров, не принятых на учет покупателями:

«…Согласно вышеуказанному пункту 5 статьи 171 Кодекса счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса…»

В этом случае у покупателя возврат не вызовет изменений, так как полученные от поставщика ценности не приняты еще на учет, а у поставщика возврат от покупателя отразится в части возвращенных товаров в книге покупок.

  • При возврате продавцу товаров физическими лицами и другими лицами, не являющимися плательщиками НДС, возврат не вызовет изменений, а у поставщика возврат от покупателя отразится в части возвращенных товаров в книге покупок.
  • Примечание:
    * Насколько обоснована такая позиция, читайте в статье «Возврат товара поставщику: реализация или нет?».
    ** Подробнее читайте в статье Л.П. Фомичевой «Возврат товаров: учет и оформление».

    Отражение возврата в «1С:Бухгалтерии 8»

    У покупателя

    Рассмотрим на примере, как необходимо отразить возврат товара поставщику для корректного отражения вычета по НДС по возвращенному товару.

    Изначально поступление товара у покупателя в учете должно быть отражено документом «Поступление товаров и услуг», а на основании этого документа создан «Счет-фактура полученный». Возврат товара поставщику необходимо отразить одноименным документом (см. рис. 1). На способ отражения возврата в бухгалтерском учете и учете НДС влияют:

    Указание документа поступления в документе возврата;

    Настройки учетной политики организации:

    — ведение партионного учета на счетах бухгалтерского учета (Учетная политика (бухгалтерский учет) — Метод оценки МПЗ «ФИФО»или «ЛИФО»);

    — ведение партионного учета для целей учета НДС (Учетная политика (налоговый учет) — Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 %);

    Ведение аналитического учета расчетов с контрагентами по документам (Настройка параметров учета — Аналитический учет расчетов с контрагентами).

    Возврат с указанием документа поступления

    При возврате материалов поставщику с указанием документа поступления (реквизит «Документ поступления» документа «Возврат товаров поставщику»), возврат отражается в книге продаж. Документ возврата формирует движения по начислению НДС в соответствующих регистрах «НДС начисленный» (появляется строка «Восстановление НДС»), «НДС расчеты с поставщиками». В бухгалтерском и в налоговом учете формируются соответствующие проводки.

    Если ведется партионный учет для целей бухгалтерского учета и учета НДС, и указанная партия не найдена, об этом сообщается пользователю. В бухгалтерском учете проведение документа останавливается, а для целей НДС документ проводиться, но без движений по регистру «НДС по партиям товаров».

    Если партия найдена, формируются движения по регистру «НДС по партиям запасов».

    [3]

    Если при поступлении НДС по указанному документу был включен в стоимость, движения регистров и проводки формируются с учетом этого факта.

    [2]

    Флаг «НДС включать в стоимость» документа возврата не влияет на проведение.

    Возврат без указания документа поступления

    Для отражения записи книги продаж должен быть указан номер и дата счета-фактуры, по которому отражается возврат. Если документ поступления не указан, на основании возврата создается «Счет-фактура полученный», в котором указываются соответствующие номер и дата, для чего становится доступной гиперссылка в форме документа (см. рис. 2). Такая ситуация возможна, когда сложно определить конкретный документ поступления. Например, ценности закупаются неоднократно у одного и того же поставщика.

    В качестве документа для целей учета НДС в регистре «НДС начисленный» используется сам документ возврата.

    Если ведется партионный учет для целей бухгалтерского учета, возвращаемая партия определяется по его данным. Такая же партия списывается для целей учета НДС. В случае метода оценки МПЗ «по средней», партия для целей НДС определяется по данным партионного учета НДС.

    При этом списываемая партия не влияет на отражение НДС в книге продаж. Если НДС по возвращаемым товарам при поступлении был включен в стоимость, требуется установить флаг «НДС включать в стоимость». В этом случае не требуется выписывать счет-фактуру, так как НДС не будет отражен в книге продаж.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету аналогичны предыдущему случаю, в качестве субконто «Счета-фактуры полученные» проводки по субсчету 19-го счета устанавливается документ возврата.

    Расчеты с поставщиками при возврате

    Отражение расчетов с поставщиками для целей НДС зависит от настроек параметров учета — флаг «Вести расчеты по документам» раздела «Аналитический учет расчетов с контрагентами».

    Если флаг не установлен, возврат в регистрах расчетов с поставщиками отражается как оплата на всю сумму возврата с указанием его в качестве документа. Оплата для целей НДС отражается документом «Регистрация оплаты поставщикам для НДС», который формирует движения по регистрам «НДС расчеты с поставщиками» (списание задолженности по документу поступления и оплаты по документу возврата) и «НДС учет распределенных оплат поставщикам». Если флаг установлен, документом возврата отражается списание задолженности по документу поступления для целей НДС, задолженность определяется по данным бухгалтерского учета.

    Когда часть или все поступление уже было оплачено поставщику, при возврате отражается списание задолженности только по неоплаченной части (самим документом возврата, или документом «Регистрация оплаты поставщику»). Оставшаяся сумма возврата отражается как аванс поставщику, который потом может быть возвращен платежным документом, либо зачтен другим документом поступления (то и другое отражается в подсистеме НДС как зачет аванса (оперативно) или документом «Регистрация оплаты поставщику»).

    Выписка счета-фактуры на возврат

    Как было разъяснено в письме Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29, при возврате товаров поставщику налогоплательщик должен выписать счет-фактуру на возвращаемые ценности и зарегистрировать ее в книге продаж.

    Для отражения соответствующей операции требуется установить флаг «Поставщику выставляется счет-фактура на возврат» в документе «Возврат товаров поставщику», и, используя гиперрссылку, создать документ «Счет-фактура выданный» (см. рис. 3).

    При проведении документа отражется начисление НДС по факту возврата.

    Отражение возврата в книге продаж

    Запись в книге продаж отражается документом «Формирование записей книги продаж». Табличная часть «НДС восстановлен» заполняется автоматически по данным регистра «НДС начисленный».

    В случае необходимости восстановление НДС отражается в строке 190 раздела 3 декларации.

    Если возврат был отражен, как это разъяснено в письме Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29, НДС в книге продаж отражается как начисление, заполняется закладка «НДС по реализации». В этой ситуации возврат отражается в декларации как начисление НДС в строках 010-030 раздела 3.

    Отражение возврата в книге покупок

    В конфигурации действует та же методика по отражению возврата, что и в книге продаж: если указан документ поступления, в регистре «НДС предъявленный» отражается этот документ; если не указан, отражается документ возврата, создается счет-фактура.

    Читайте так же:  Договор аренды автотранспортного средства у юридического лица

    Если возврат отражен до применения вычета по документу поступления, и с указанием самого документа поступления, запись в книге покупок не отражается.

    Если возврат отражен в другом налоговом периоде, после применения вычета, или аннулирующая запись отражается по документу возврата (возврат без указания документа поступления), в книге покупок выводится запись на отрицательную сумму. Запись отражается документом «Восстановление НДС».

    У поставщика

    При реализации товара поставщик отражает эту операцию документом «Реализация товаров и услуг», на основании которого выписывается «Счет-фактура выданный», и в книге продаж на основании этих документов отражается начисление НДС.

    Если в дальнейшем часть материалов возвращается от покупателя, возврат необходимо отразить документом «Возврат товаров от покупателя».

    Рассмотрим различные ситуации возврата товаров от покупателя. В соответствии с законодательством и разъясняющими письмами Минфина России возможны три способа отражения возврата от покупателя:

    • отражение вычета начисленного при реализации НДС в книге покупок (в соответствии с письмом Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29):
      — по счету-фактуре выданному при реализации;
      — по счету-фактуре товара, полученного от покупателя, являющегося налогоплательщиком.
    • сторнирование начисленного НДС в книге продаж при расхождении количества и стоимости товаров, указанных в счете-фактуре, с фактическим количеством и стоимостью реализованных товаров (в счет-фактуру продавцом могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления).

    В связи с недостачей необходимо внести изменения в счет-фактуру и отразить сторно начисления НДС в книге продаж.

    На закладке «НДС» документа возврата должен быть снят флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге продаж». Указывать счет учета НДС и создавать счет-фактуру не требуется (см. рис. 4).

    Далее отражается запись книги продаж документом «Формирование записей книги продаж».

    В этой ситуации возврат отражается в декларации как сторно начисления НДС в строках 010-030 раздела 3.

    Покупателем выставлен счет-фактура

    В случае, если покупатель выдает счет-фактуру на возврат, на закладке «НДС» документа возврата должен быть установлен флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге покупок».

    Указывается счет учета НДС предъявленного. По гиперссылке отражается счет-фактура, полученный от покупателя.

    Так как зарегистрирован счет-фактура, полученный по предъявленному НДС, можно отразить вычет в книге покупок (см. рис. 5).

    При отражении в книге покупок, в декларации возврат отражается в строке 320.

    Возврат по счету-фактуре реализации

    При возврате части товара, которая не была оприходована покупателем, когда счет-фактура отсутствует, возврат должен быть отражен в книге покупок с указанием счета-фактуры выписанного при реализации товара.

    На закладке «НДС» документа возврата должен быть снят флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге покупок». Указывается счет учета НДС предъявленного. Счет-фактура не создается (см. рис. 6).

    Вычет в книге покупок будет отражен по счету-фактуре реализации.

    Если в документе возврата не указан документ реализации, и при этом не получен счет-фактура от покупателя, при проведении будет выдано сообщение о том, что вычет в данном случае не может быть отражен автоматически (так как отсутствуют данные о счете-фактуре, требуемые для отражения вычета). Документ «Формирование записей книги покупок» в этом случае может быть заполнен вручную.

    Отражение возврата в Комплексной конфигурации

    В Комплексной конфигурации возврат от покупателя регистрируется документом «Возврат от покупателя», а возврат поставщику регистрируется документом «Возврат поставщику».

    Для отражения позиции Минфина России, изложенной в письме от 07.03.2007 №03-07-15/29, в конфигурацию добавлена возможность на основании документа «Возврат от покупателя» вводить документ «Счет-фактура полученный», а на основании документа «Возврат поставщику» вводить документ «Счет-фактура выданный».

    Поле «Номер и дата сч-фак.(вручную)» предназначено для заполнения номера и даты счета фактуры вручную, в том случае, если возврат осуществляется без указания документа поступления или отгрузки.

    Порядок отражения в учете возвратов см. в таблице.

    Книга покупок

    Книга продаж

    «Возврат от покупателя», счет-фактура полученный зарегистрирован

    Фиксируется запись на сумму возвращенных ценностей.Основание — счет-фактура документа возврата

    «Возврат от покупателя», счет-фактура полученный не зарегистрирован

    Фиксируется запись на сумму возвращенных ценностей. Основание — счет-фактура документа отгрузки

    «Возврат поставщику», счет-фактура выданный выписан

    Фиксируется запись на сумму возвращенных ценностей. Основание — счет-фактура документа возврата

    «Возврат поставщику», счет-фактура выданный не выписан

    Не отражается, выдается соответствующее предупреждение

    Таким образом, возвраты от покупателей отражаются в книге покупок либо по счету-фактуре возврата, либо, если такой не зарегистрирован, по счету-фактуре документа отгрузки.

    Возвраты поставщику в книге продаж отражаются только в случае выписанного счета фактуры.

    Возврат товара. Документооборот, вычет НДС, бухгалтерские записи у продавца на все случаи жизни

    Вряд ли существует бухгалтер, который не сталкивался с возвратом товара. Чтобы верно отразить операцию на счетх бухгалтерского учета и определиться с пакетом документов для обоснованного вычета НДС необходимо как минимум знать:

    — какой товар возвращается- качественный или некачественный,

    — приходовал ли товар покупатель и отражал ли вычет НДС в книге покупок

    — является ли покупатель плательщиком НДС.

    В рамках этой статьи мы рассмотрим операцию по возврату товара с позиции продавца, так как именно продавец оказывается в уязвимом положении – дефекты в оформлении операции могут повлечь риск отказа в вычет НДС, ранее отраженному в книге продаж при отражении выручки. У покупателя же НДС так и останется в книге продаж, даже в случае выявления дефектов в счетах-фактурах.

    Начнем с возврата некачественного товара. В таблице 1 (приведена ниже) отражены все основные случаи возврата некачественного товара:

    Таблица 1. Возврат некачественного товара (готовой продукции)

    Кто возвращает товар и при каких условиях

    Основание для вычета НДС

    Первичные документы

    Бухгалтерские записи 2

    юрлицо-плательщик НДС, если товары были приняты к учету (была проводка Д41К60) — независимо от того, возвращает покупатель весь отгруженный ему товар или только его часть

    счет-фактура, выставленный покупателем 1 (пп. «а» п. 7, пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, письма Минфина России от 7 апреля 2015 г. N 03-07-09/1939220.02.2012 № 03-07-09/08, от 27.02.2012 № 03-07-09/11, от 02.03.2012 № 03-07-09/17, от 10.08.2012 №03-07-11/280)

    акт о недостатках товара, выявленных при его приемке, претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги

    СТОРНО: Д62 К90.1 Д90.3К68 Д90.2К41*

    юрлицо-плательщик НДС, если товары НЕ были приняты к учету покупателем (покупатель не отражал проводку Д41К60, входной НДС в книге покупок не отражал, либо товары оприходованы частично, НДС заявлен к вычету частично — в сумме, соответствующей принятому товару)

    корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом (Письмо Минфина от 01.04.2015 N 03-07-09/18053)

    акт о недостатках товара, выявленных при его приемке, претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги

    СТОРНО: Д62 К90.1 Д90.3К68 Д90.2К41

    неплательщик НДС — юрлицо или физлицо — возвращает часть товара, указанного в документе на покупку

    корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом (Письмо ФНС и Минфина РФ от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected]), покупатель

    акт о недостатках товара, выявленных при его приемке, претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги

    Читайте так же:  Взыскание алиментов с ип

    СТОРНО: Д62 К90.1 Д90.3К68 Д90.2К41

    неплательщик НДС — юрлицо или физлицо- возвращает весь товар, указанный в документе на покупку

    счет-фактура продавца, ранее выставленный при отгрузке (Письмо ФНС и Минфина РФ от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected]). Новый счет-фактура никем не составляется

    акт о недостатках товара, выявленных при его приемке, претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги

    СТОРНО: Д62 К90.1 Д90.3К68 Д90.2К41

    юрлицо или физлицо при возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков, когда счет-фактура продавцом не выставлялся

    РКО, выписанных при возврате денежных средств, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров (Письмо ФНС и Минфина РФ от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected])

    акт о недостатках товара, выявленных при его приемке, претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги

    СТОРНО: Д62 К90.1 Д90.3К68 Д90.2К41

    если товары не возвращаются, а утилизируются покупателем по договоренности с продавцом, то есть не перемещаются от покупателя к продавцу

    корректировочный счет-фактура (письмо Минфина России от 13.07.2012 № 03-07-09/66)

    акт о недостатках товара, соглашение об утилизации товара покупателем

    Д62 К90.1 -сторно Д90.3К68 — сторно Д90.2К43 — сторно Д28К43 Д28К76.2 Д76.2К51 Д62К51

    при расхождении количества товаров (покупатель не отражает проводки на недостающий, НДС заявляется к вычету частично — в сумме, соответствующей принятому товару)

    корректировочный счет-фактура (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-07-09/05, от 12.05.2012 № 03-07-09/48, ФНС РФ от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4100)

    акт о недостатках товара, выявленных при его приемке, претензионное письмо

    СТОРНО: Д62 К90.1 Д90.3К68 Д90.2К41

    То есть имеет место разное отражение операции для целей бухгалтерского учета (сторнировка записей) и для целей налогового учета по НДС – нельзя отражать отрицательную запись в книге продаж, необходимо отражать запись в книге покупок с положительным значением. В программе 1 С отражение бухгалтерских записей может быть реализовано следующим образом:

    Д62 К90.1 — красным

    1 — особенности при возврате подакцизного товара:

    Как указано в совместном Письме ФНС и Минфина России от 15.09.2015 N ГД-4-3/[email protected], для правомерного применения вычета сумм акциза необходимо выполнение следующих условий:

    — продавцом фактически уплачены суммы акциза по товарам, впоследствии возвращенным покупателем;

    — операции, связанные с возвратом подакцизных товаров (но не позднее одного года с момента возврата обозначенных товаров или отказа от них), отражены в учете.

    При этом для подтверждения факта возврата подакцизного товара налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган именно корректировочный счет-фактуру, оформленный в связи с возвратом подакцизного товара (совместное письмо от 31 октября 2014 г. N ГД-3-3/[email protected] ФНС и Минфина России), а не новый счет-фактуру от покупателя.

    2— особенности отражения возврата товаров, реализация которого отражена в прошлых налоговых периодах.

    В письме от 23 марта 2012 г. N 03-07-11/79 МФ РФ рассмотрел вопрос о порядке учета операции по возврату некачественного товара, в случае, если возврат произведен в текущем налоговом периоде, а отгрузка произошла в прошлом налоговом периоде. В данном Письме речь о подаче уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль не идет.

    Д41 (43) К91.1 – себестоимость товара отражаем в налоговых доходах текущего периода

    Д91.2К62 — — задолженность перед покупателем отражаем в налоговых расходах текущего периода

    Д19К91.1 – учитываем НДС в составе налоговых доходах текущего периода

    Д68.2К19 – заявляем вычет НДС

    Д62К51 – возвращаем денежные средства покупателю

    Что касается возврата качественного товара, то в этом случае фактически происходит его обратная реализация. В результате поставщик становится покупателем товара, ранее переданного по договору.

    В таблице 2 (приведена ниже) отражена информация по возврату качественного товара:

    Таблица 2. Возврат качественного товара

    Кто возвращает товар

    Основание для вычета НДС

    Первичные документы

    Бухгалтерские записи*

    счет-фактура, выставленный покупателем (Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213)

    Д19К60 (76) Д68К19

    неплательщик НДС — юрлицо или физлицо — возвращает часть товара, указанного в документе на покупку

    корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом (Письмо ФНС и Минфина РФ от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected])

    Д19К60 (76) Д68К19

    неплательщик НДС — юрлицо или физлицо- возвращает весь товар, указанный в документе на покупку

    счет-фактура продавца, ранее выставленный при отгрузке (Письмо ФНС и Минфина РФ от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected])Новый счет-фактура никем не составляется

    Д19К60 (76) Д68К19

    физлицо при возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков, когда счет-фактура продавцом не выставлялся

    РКО, выписанный при возврате денежных средств, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров (Письмо ФНС и Минфина РФ от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected])

    накладная на возврат

    Д19К60 (76) Д68К19

    * — При приемке качественного товара от покупателя-неплательщика НДС также следует отражать операцию по приобретению товара на основании накладной от покупателя (в данной сделке по возврату – фактически продавца), но проблема в том, что юридическое лицо-неплательщик НДС (например, юридическое лицо, применяющее режим налогообложения ЕНВД или УСН) выпишет накладную, в которой входной НДС не будет выделен. Физическое лицо также не сможет выдать документ с выделенной суммой НДС.

    Многие бухгалтеры по этой причине опасаются принимать НДС к вычету.

    Но, по мнению финансового ведомства и налоговой службы, выраженному еще в 2013 году (на момент написания статьи это мнение не поменялось) продавец имеет право на вычет НДС на основании корректировочного счета-фактуры или первоначального счета-фактуры (при возврате всей партии товаров), так как в совместном письме Минфина и ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected] не указано, что прописанный алгоритм относится только к случаям возврата некачественного товара.

    Вопрос поставлен следующим образом — о применении продавцом вычетов по НДС при возврате товаров, реализованных покупателям, не являющимся налогоплательщиками НДС, с выставлением счетов-фактур, а также реализованных в розницу с выдачей чеков.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Целесообразнее всего представляется отразить операцию по возврату качественных товаров от неплательщиков НДС следующим способом: отразить бухгалтерскую запись Д19К60 — на сумму, указанную в корректировочном счете-фактуре (первоначальном счете-фактуре на реализацию – при возврате всей партии), а бухгалтерскую запись Д41К60 – сделать без учета НДС. Самое важное –обеспечить автоматическое отражение НДС по возвращенному товару в книге покупок и соответственно в налоговой декларации по НДС.

    Источники


    1. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов); М.: Юристъ, 2012. — 384 c.

    2. Правовые и социально-психологические аспекты управления. — М.: Знание, 2005. — 320 c.

    3. Малько, А. В. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-метадитеческое пособие / А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2015. — 352 c.
    4. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.
    5. Гурвич, М.А. Советский гражданский процесс; М.: Высшая школа; Издание 2-е, испр. и доп., 2011. — 399 c.
    Возврат брака поставщику документы и проводки ндс
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here