Срок предоставления декларации по налогу на имущество

Важная информация на тему: "Срок предоставления декларации по налогу на имущество" понятным для непрофессионалов языком. Если нужно уточнить нюансы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Подходит срок представления декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год

Lane V. Erickson / Shutterstock.com

До 30 марта (пятница) включительно организации, имеющие налогооблагаемое имущество, должны представить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций по итогам прошлого года. Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Напомним, к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций относится движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378-378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).

ФОРМА

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций
Другие формы

Как ранее поясняла ФНС России (письмо ФНС России от 8 февраля 2010 г. № 3-3-05/128), организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество. Следовательно, они не должны представлять в налоговый орган декларацию по этому налогу.

По общему правилу. налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговые органы:

  • по своему местонахождению;
  • по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Следует учитывать, что иностранная организация, имеющая на праве собственности облагаемое в соответствии со ст. 374 НК РФ недвижимое имущество, одновременно с подачей налоговой декларации должна представить сведения о своих участниках, а иностранные структуры без образования юрлица – о своих учредителях, бенефициарах и управляющих (п. 3 ст. 386 НК РФ). Такие сведения представляются по состоянию на 31 декабря 2017 года по форме, утв. приказом ФНС России от 28 января 2016г. № ММВ-7-14/[email protected] В сообщении раскрывается порядок косвенного участия (при его наличии) физлица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юрлица) превышает 5%.

Отметим, ст. 119 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Такое нарушение влечет штраф в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. Нарушение установленного срока представления налоговой декларации в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ влечет и административную ответственность должностных лиц организации в виде предупреждения или штрафа в размере 300-500 руб.

1 апреля – срок представления декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год

AndreyPopov / Depositphotos.com

ФНС России напоминает, что декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год нужно представить не позднее 1 апреля (информация ФНС России от 26 марта 2019 г.).

Также ФНС России напомнила, что:

  • с первого отчетного периода 2019 года отчетность по налогу на имущество заполняется по обновленным формам;
  • с 1 января 2019 года налогоплательщики-организации освобождены от уплаты налога в отношении движимого имущества (ст. 374 Налогового кодекса).

Документы по теме:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Подходит срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). По итогам года налогоплательщики должны представить декларацию. Срок ее сдачи – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). А если последний отчетный день приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ФОРМА

Таким образом, среда 30 марта 2016 года – последний день для того, чтобы представить в инспекцию налоговую декларацию по налогу на имущество за 2015 год. Об этом напоминает и наш Календарь бухгалтера. Сохраните его в закладки, чтобы не пропустить сроки сдачи деклараций и уплаты других налогов и сборов.

Читайте так же:  Как сохранить регистрационные номера при продаже автомобиля

А сама форма декларации по налогу на имущество организаций, крайний срок для представления которой истекает через неделю, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».

У иностранных организаций, а также иностранных структур без образования юрлица, которые являются собственниками налогооблагаемой недвижимости, есть еще одна обязанность. Вместе с налоговой декларацией, а значит, также до 30 марта 2016 года включительно, они должны сообщить в инспекцию о своих участниках, а иностранные структуры без образования юрлица – о своих учредителях, бенефициарах и управляющих. Форма такого сообщения, а также формат для представления ее в электронном виде, и порядок заполнения утверждены ФНС России (приказ ФНС России от 28 января 2016 № ММВ-7-14/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме сообщения об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица – о ее учредителях, бенефициарах и управляющих), имеющей имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения формы сообщения и порядка ее представления в электронной форме». Мы писали об этом ранее.

Данные сведения представляются по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода. В сообщении раскрывается порядок косвенного участия (при его наличии) физлица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юрлица) превышает 5% Такие требования установлены в п. 3 ст. 386 НК РФ.

Когда сдавать декларацию по налогу на имущество за 2017 год

Неминуемо приближаются сроки декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год. Расскажем, как всё сделать вовремя и не нарваться на штраф.

Крайний срок

В силу пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ декларацию по имуществу компании сдают по завершении налогового периода, который составляет календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Это значит, что в 2018 году необходимо сдать налоговый отчет за период 2017-го года.

Этой же нормой установлен крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество. Это – 30 марта.

Заметим, что данный срок един для всех предприятий, которые обязаны отчислять налог на имущество с объектов, которые стоят у них на балансе. Каких-либо других положений о сроке подачи декларации по налогу на имущество НК РФ не содержит.

Таким образом, крайний срок сдачи декларации налога на имущество за 2017 год в ИФНС приходится на 30 марта 2018 года. Согласно производственному календарю, это будет обычный рабочий день – пятница. Поэтому никакое правило переноса не применимо. См. “Производственный календарь на 2018 год“.

[2]

Если опоздать

Несоблюдение срока сдачи декларации налога на имущество организации за 2017 год крайне нежелательно, поскольку автоматически наступает ответственность по ст. 119 Налогового кодекса.

Данная статья предусматривает только один вид ответственности – штраф от 1000 рублей. Его итоговый размер будет зависеть от суммы налога на имущество, которую вы должны были вовремя задекларировать. А точнее: от 5 до 30% от неё. Также возможно наступление и административной ответсвенности по КоАП для директора или бухгалтера (ст.2.1 КоАП РФ).

Бланк за 2017 год

Форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Эта форма применятся начиная с 13 июня 2017 года при составлении отчетности за 2017 год. В том числе за неполный налоговый период.На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.

Способ подачи

Напрямую со сроком сдачи декларации налога на имущество за 2017 год связан способ, которым ее представляют. В этом вопросе у плательщиков налога есть право выбора из следующих вариантов:

  • на бумаге (почтой);
  • на бумаге (лично);
  • на бумаге и съемном носителе (лично);
  • по ТКС с электронной подписью;
  • другое (этот вариант отправки вытекает из правил заполнения бланка декларации по налогу на имущество);
  • на бумаге и съемном носителе (почтой);
  • на бумажном бланке с штрих-кодом (лично);
  • на бумажном бланке с штрих-кодом (почтой).

Обратите внимание: при отправке отчета по налогу на имущество обычной почтой днем представления в ИФНС декларации будет дата отправки почтового отправления с описью. А при отсылке по ТКС –дата отсылки надлежащего файла.

Если сдать досрочно

По общему правилу досрочная сдача декларации по налогу на имущество за 2017 год не имеет смысла, поскольку данные этого отчета при расчете средней стоимости имущества за год напрямую привязаны к каждому месяцу минувшего налогового периода. То есть последние месяцы 2017 год тоже должны быть обязательно охвачены.

В итоге заранее срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год может иметь место только в одном случае. На это ФНС обратила внимание в своих разъяснениях от 30 июля 2013 года № БС-4-11/13835.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» в середине 2017 года сняла с учета на балансе все объекты ОС, по которым она платила налог на имущество.

Это значит, что фирма не обязана дожидаться 30 марта 2018 года и могла сдать отчет уже в 2017 году сразу после выбытия этих основных средств. Глава 30 Налогового кодекса не содержит запрета на этот счет.

Заметим, что при досрочной сдаче декларации по налогу на имущество всегда есть риск, что придется подавать уточненный отчет (ст. 81 НК РФ): если до конца налогового периода организация приобретет имущество, с которого закон обязывает отчислять рассматриваемый налог. Вдобавок, нужно будет доплатить налог на имущество.

Читайте так же:  Когда вступает в силу договор дарения квартиры

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Кто должен сдавать отчет

Отчетные формы по имущественному фискальному сбору предоставляются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с главой 30 НК РФ . На сегодняшний день плательщиками признаются организации, имеющие на балансе в составе основных средств движимое и недвижимое имущество.

Обратите внимание, что с 2019 года вносятся изменения в указанную главу. Начиная с 01.01.2019, объектом обложения имущественным фискальным сбором будет считаться только недвижимость. Движимые основные средства (транспорт, оборудование, инвентарь) от обложения имущественным фискальным сбором освобождаются.

Какой бланк использовать

Налоговая декларация предоставляется по результатам налогового периода. Налоговым периодом для имущественного фискального платежа является год.

Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Именно по ней предоставляется отчетность за 2019 г.

Какую еще отчетность сдает налогоплательщик

Статьей 379 НК РФ установлен не только налоговый период — год, на также и отчетный период — квартал. Поэтому, кроме отчетности по результатам года, организация-налогоплательщик обязана ежеквартально предоставлять в ИФНС авансовый расчет по налогу на имущество. Срок сдачи установлен НК РФ, а бланк расчета — тем же Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Отчетными периодами признаются:

Налог на имущество — декларация: сроки сдачи 2019

Сроки сдачи отчетности, а также авансовых расчетов прописан в статье 386 НК РФ :

Отчет
Срок предоставления Декларация Год

Не позднее 30 марта следующего года.

Налоговый расчет по авансовым платежам Квартал

Не позднее 30 календарных дней месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если день сдачи отчета выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день предоставления переносится на первый следующий рабочий день.

В 2019 г. сроки следующие:

  • 1 квартал — 30.04.2019;
  • полугодие — 30.07.2019;
  • 9 месяцев — 30.10.2019;
  • год — 01.04.2020.

В какую налоговую инспекцию сдавать

Отчетность по налогу на имущество сдается налогоплательщиками:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
  • по месту нахождения каждого объекта недвижимости.

Что грозит несвоевременное предоставление отчетных форм

Если организация не соблюдает срок предоставления декларации по налогу на имущество, то ей грозит ответственность в соответствии со статьями 119 и 119.1 НК РФ в виде штрафа:

  • 200 руб. — за несоблюдение электронной формы подачи отчетности;
  • 5 % от неуплаченной суммы исчисленного платежа в бюджет на основании непредоставленной отчетности, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от указанной суммы.

Кроме того, при несдаче налоговой декларации ИФНС имеет право заблокировать операции на банковских счетах компании до момента предоставления отчета в инспекцию (п. 3 ст. 76 НК РФ ). Происходит блокировка, если просрочка составила более 10 дней.

Отчетность по налогу на имущество: изменения с 2019 года

В связи со вступлением в силу закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, отменяющего налогообложение движимого имущества, с 2019 года изменится и порядок представления отчетности по этому налогу.

Прежде всего, будут новые бланки — уже с 1-го квартала 2019 года расчет авансовых платежей нужно представлять по этой форме.

Будут изменения и в порядке сдачи и заполнения отчетности.

Так, расчеты, а затем и декларацию по налогу нужно будет представлять по месту нахождения налогооблагаемых объектов недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иной порядок не предусмотрен п. 1 ст. 386 НК РФ.

Внимательнее нужно быть и с кодами представления отчетности:

  • Код 281 будем указывать при ее подаче в инспекцию по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости в пределах региона. Это может быть инспекция по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве владельца объекта недвижимости или инспекция по месту нахождения такого объекта, в которой налогоплательщик состоит на учете по иным предусмотренным НК РФ основаниям.
  • Код 214 — при сдаче отчетов в инспекцию по месту нахождения российской организации, если отсутствуют основания для использования иного кода представления отчетности. Например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога в местные бюджеты, то по всем находящимся в регионе объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, можно будет сдавать одну декларацию в инспекцию по выбору налогоплательщика, подав вот такое уведомление. Подать его можно до представления расчета за первый квартал, начиная с 01.01.2019.

Видео (кликните для воспроизведения).

Такие разъяснения направлены письмами ФНС от 27.11.2018 № БС-4-21/[email protected], от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected], а также размещены на сайте ФНС.

Заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество за 2018 год вам поможет эта статья и другие материалы рубрики «Декларация (налог на имущество организаций)».

Декларация по налогу на имущество в 2018 году

Налог на имущество представляет сбор, который обязуется уплачивать каждое предприятие, а также физическое лицо, владеющее имуществом. Изучим нюансы проведения этих мероприятий с практической точки зрения.

Кто сдает и в какие сроки

Предоставление декларации обязуются обеспечивать организации, владеющие основными средствами, которые признаны объектами налогообложения. Об этом подробно сообщается в рамках Налогового кодекса Российской Федерации, в ст. 373, 386.

Какие именно основные средства выступают в качестве объектов обложения налогами, отражается в ст. 374 НК РФ. Если описывать ключевые особенности организаций в отношении расчета налога на имущества, они отражаются в ст. 375 и 376 НК РФ.

Если фирма не имеет ОС, которые могли бы быть признанными в качестве объектов налогообложения, новую декларацию сдавать нет необходимости. В данной ситуации важно не путать со случаями, когда налог к выплате в рамках декларации отсутствует, поскольку все основные средства, требующие оплаты сбора, полностью подлежат расчету амортизации или пользованию на льготных условиях.

Читайте так же:  Как официально сделать перепланировку в квартире

Даты и сроки предоставления деклараций со стороны организаций в отношении данного налогового обязательства остались неименными. Такой период – 30 марта последующего года, что детально отражено в ст. 386 НК РФ п. 3.

Если крайняя дата предоставления выпадет на выходной или праздник, конечной датой становится первый рабочий день, следующий за этим событием (ст. 6.1 НК РФ п. 7). По итогу деятельности за 2017 г. сдача декларации должна была произойти максимум 30.03.2018.

Бумажная или электронная

Налоговый документ в отношении сбора за имущественное владение в 2017 г. на основании общего правила может быть предоставлен и в бумажной, и в электронной форме. Об этом четко свидетельствует положение ст. 80 НК РФ п. 3. Так, электронная форма сдачи НД выступает в качестве обязательной для следующих субъектов:

  • налогоплательщики, которые держат в штате сотрудников, свыше 100 человек (за предшествующий годовой период);
  • вновь созданные фирмы (включая те, что появились после реорганизации), численность работников в которых больше 100 человек.

В остальных случаях можно обойтись классической бумажной декларацией, заполнив ее от руки обычными чернилами. Недопустимы ошибочные сведения, опечатки и прочие огрехи.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетный период измеряется календарным годом, т. е. 2017-й период длился с 01.01.2017 по 31.12.2017, а с 01.01.2018 стартовал новый отчетный период. Что касается налоговых периодов, то их исчисление производится сроками, установленными в налоговом законодательстве.

В отношении налогового сбора и взноса на имущество он длится с 30.03.2017 (даты, когда нужно было внести плату за 2016-й год) и до 30.03.2018 (даты, в которую сбор вносится за 2017 год). Оба периода играют важную роль в рамках бухгалтерского учета и расчетных мероприятий.

Порядок заполнения

Порядки, в которых осуществляется заполнение документации, утверждаются Приказами ФНС России от 31.03.2017 №ММВ-7-21/[email protected] Эта же законодательная норма и повлекла за собой ввод формы декларации. В рамках приложения №3 к данному приказу следует набор информационных сведений о составе документа, общих требований к внесению в него информации, а также о нормах ввода данных в титульный лист и разделы.

Общие требования к заполнению НД по НИ заключаются в следующих аспектах:

Более детальные разъяснения в отношении этих моментов предоставлены в Приложении №3.

Состав и общие требования к заполнению

Есть несколько обязательных разделов и листков, которые относятся к составу данного документа:

  1. Лист 01 – титульный элемент, включающий в себя лишь общие информационные сведения.
  2. Раздел 1 отражает сумму налогового отчисления, которая подлежит уплате в бюджет.
  3. Раздел 2 способствует определению параметра налоговой базы и последующему расчетному мероприятию в отношении суммы налогового отчисления на имущество российских и иностранных организаций, занимающихся своей деятельностью в РФ.
  4. Раздел 2.1 подразумевает предоставление сведений об объектах недвижимости, которые облагаются налоговыми сборами на основании параметра среднегодовой стоимости.
  5. Раздел 3 предполагает исчисление суммы налога за НП по объекту недвижимости, для которого и происходит определение кадастрового стоимостного параметра.

Все эти разделы обязательно подлежат процедуре грамотного и последовательного заполнения.

Куда сдавать документ

Сдача документа осуществляется в адрес ИФНС по месту, где находится сама организация. Если обособленные филиалы или непосредственно имущество пребывают на территории иного региона, отчетность подается по месту нахождения:

  • подразделений, если у фирм имеется собственный баланс;
  • каждого отдельного объекта, если он пребывает вне юрисдикции головного офиса.

Что еще следует учесть

Критично важным является соблюдение базовых норм, нюансов и требований:

  • компания не должна иметь отношения к категории крупнейших организаций;
  • перечисление налога осуществляется лишь в бюджет субъекта;
  • недвижимый сбор подлежит расчету лишь на основании балансовой стоимости;
  • налоговая допускает согласие на сдачу отчетности по месту пребывания компании;
  • декларация может быть направлена в бумажной или электронной форме.

Все эти моменты являются значимыми и позволяют организации чувствовать себя уверенно.

Образец заполнения документа

Рассматривая образец, стоит обратить внимание на каждый пункт этой бумаги.

  1. Титульный лист: в поле КПП вносится кодовое присвоенное значение. Далее отражается полное наименование организации с перечнем контактных данных. Если остались свободные ячейки, на их месте ставятся прочерки.
  2. Раздел 1: в нем отображается точная сумма налога, который подлежит уплате, а также КБК, соответствующий платежному мероприятию.
  3. Раздел 2: в нем плательщик обязуется указать сведения и материалы для расчетных операций по среднегодовой цене объектов за налоговый временной период, включая элементы, попадающие под льготные условия. В разделе фигурирует большое количество строчек, которые также должны быть заполнены в соответствии с нормативами действующего законодательства.
  4. Раздел 3: он подразумевает проведение расчетных мероприятий в отношении имущественного налога на основании кадастровой стоимости. С правой стороны отображается кодовое значение имущества, определяемого согласно Приложению №5 к порядку заполнения. Впоследствии останется обеспечить заполнение полей, необходимых для кадастрового номера и соответствующей стоимости объекта.

Образец заполнения формы является достаточно простым, если следовать всем оговоренным правилам.

Необходимость подачи для специальных режимов

Если компания в ходе своей деятельности применяет какой-то особый режим, она все равно обязуется подавать декларацию, даже если сумма налога по ней окажется нулевой или мизерной. Подача осуществляется в соответствии с общими правилами и нормами, на основании действующего законодательства.

Если в ходе заполнения возникают какие-либо вопросы, организация вправе обратиться в ИФНС и задать их сотрудникам, чтобы решить появляющиеся проблемы и трудности.

Таким образом, декларация на имущественный налог – важнейший документ, способствующий грамотной и рациональной уплате этого вида сбора. Грамотный подход к его оформлению гарантирует отсутствие проблем с законодательством и своевременность оплаты по всем имеющимся обязательствам.

Читайте так же:  Закон об обязательной регистрации недвижимого имущества

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год

Неминуемо приближается крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год. Расскажем, на ком лежит такая обязанность и как правильно заполнить этот отчет.

Форма отчета

Сразу спешим успокоить: в отношении рассматриваемого вопроса к 2017 году практически ничего в законодательстве не поменялось. Это касается и порядка заполнения декларации по налогу на имущество компаний.

Форму декларации по налогу на имущество за 2016 год необходимо брать из приказа налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.

В этом же приказе ФНС описаны технические характеристики электронного варианта отчета (Приложение № 2).

Традиционно декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

Содержание
1 Налог к уплате
2 Определение налоговой базы и расчет налога по облагаемому имуществу
3 Расчет налога за налоговый период по кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества

Общие принципы заполнения

Любой пример заполнения декларации по налогу на имущество должен отвечать определенным требованиям ФНС.

  1. Все стоимостные значения приводят в целях рублях: до 50 копеек – во внимание не берут, а от 50 копеек считают за 1 рубль.
  2. Сквозная нумерация, начиная с первого листа (Листа 01): 001, 010 и т. д.
  3. Использовать корректоры и подобные им средства – нельзя.
  4. Двусторонняя распечатка – под запретом.
  5. Нельзя скреплять листы степлером.
  6. При заполнении полей формы Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
  7. При отсутствии какого-либо показателя во всех местах соответствующего поля проставляют прочерки.
  8. При распечатке декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год – шрифт Courier New 16 – 18 кегля.

Более детально, как должно происходить заполнение декларации по налогу на имущество за 2016 год, изложено в документе ФНС здесь.

Когда сдавать

На основании п. 3 ст. 386 Налогового кодекса декларацию по имуществу сдают по завершении налогового периода, который составляет календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Крайний срок – 30 марта.

Таким образом, декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год должна поступить в ИФНС до 30 марта 2017 года. Согласно календарю, это четверг.

В силу закона декларацию налога на имущество за 2016 год сдают фирмы, у которых есть имущество, стоящее у них на балансе как основные средства по всем правилам бухучета (ст. 374 НК РФ).

Заметим, что имущество может быть:

  • движимое и недвижимое;
  • переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
  • доверительное управление;
  • внесенное в совместный бизнес.

Обратите внимание: декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год сдают:

  • по месту нахождения фирмы согласно ЕГРЮЛ;
  • по каждой «обособке» с отдельным балансом;
  • по месту расположения каждого объекта недвижимости (по которым действует отдельный порядок расчета и отчисления налога).

Как сдавать

В этом вопросе выбор сугубо за плательщиком. При этом каждому варианту соответствует свой код в декларации по налогу на имущество за 2016 год (см. таблицу).

Вариант отправки Код
На бумаге (почтой) 01
На бумаге (лично) 02
На бумаге + съемном носителе (лично) 03
По ТКС с электронной подписью 04
Другое 05
На бумаге + съемном носителе (почтой) 08
На бумажном бланке с штрих-кодом (лично) 09
На бумажном бланке с штрих-кодом (почтой) 10

Напомним, что при отправке обычной почтой днем представления декларации считают дату отправки почтового отправления с описью. А при отсылке по ТКС –дата ее отправки.

Как себя проверить

Подготовленный вариант декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год невозможно считать правильным и полноценным без проверки на контрольные соотношения. Это определенные равенства или неравенства, которые должны иметь место между конкретными строками. Ведь одни суммы обычно аккумулируются за счет других.

Контрольными соотношениями пользуются и налоговики при камеральных проверках отчетов по налогу на имущество, и сами плательщики этого налога при заполнении полей отчета.

Имейте в виду, в самом бланке декларации по налогу на имущество нет специальных подстрочных подсказок (как в декларации УСН, к примеру), поэтому в 2017-м году отчет за 2016-й год по налогу на имущество сверьте с актуальными соотношениями. Они приведены в письме ФНС от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

У ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%). Всё это отражено в Разделе 3 декларации.

Также у фирмы есть свой склад (отнесен к недвижимому имуществу), налоговых льгот по которому не положено. Налог по нему считают от среднегодовой стоимости (см. Раздел 2 заполненной декларации). На 01.01.2016 она составила 8 млн рублей. В итоге, налог составил 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды – 135 000 рублей.

Итоговую сумму налога на имущество получаем следующим образом:

(360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.

Далее показан пример заполнения декларации по налогу на имущество бухгалтерией ООО «Гуру» за 2016 год.

Сдача расчетов по налогу на имущество в 2018 году: сроки

Величина аванса по налогу на имущество за каждый квартал года отражается в специальном налоговом расчете. На каком бланке его оформлять и до какого числа сдавать? Разберем на примере и приведем таблицу со сроками сдачи расчетов в 2018 году.

Читайте так же:  Как можно оспорить завещание на квартиру

Квартальная «имущественная» отчетность

Для квартальной отчетности по налогу на имущество предусмотрен бланк расчета по авансовому платежу, утвержденный приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Расчет состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Но пригодится он (расчет) не всем организациям.

Дело в том, что внутригодовые «имущественные» расчеты обязательны только в том случае, если региональные власти предусмотрели такую систему в своих НПА. Отсутствие упоминания об отчетных периодах в региональном законе избавляет организацию от необходимости сдачи расчета. Поэтому еще до того, как вы приступите к оформлению расчета, загляните в региональный закон, посвященный налогу на имущество.

Сделать это необходимо и тем компаниям, которые знают о квартальной «имущественной» обязанности, но давно не освежали нюансы регионального законодательства. Вполне вероятно, что там появилась новая информация, способная оказать влияние на величину квартального «имущественного» аванса. Ведь после отмены федеральной льготы по движимому имуществу регионам передали право на установление льгот по движимому имуществу. Все нюансы они должны предусмотреть в региональном «имущественном» законодательстве.

С 01.01.2018 движимое имущество III и последующих амортизационных групп (т. е. со сроком полезного использования свыше 3 лет), которое принято на учет с 01.01.2013, льготируется только в том случае, если соответствующая льгота установлена субъектом РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Если такая льгота не будет установлена, налог на имущество по этому движимому имуществу придется платить. По какой ставке – укажет региональный закон, но в любом случае – не выше 1,1% в 2018 году (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018).

ВАЖНО! Не перепутайте — нужно представлять не квартальную декларацию по налогу на имущество, а авансовый расчет. Срок его сдачи — не позже 30 дней с окончания квартала (п. 2 ст. 386 НК РФ).

  • за 1 квартал 2018 г. – 03.05.2018 (с учетом переноса);
  • полугодие 2018 г. – 30.07.2018;
  • 9 месяцев 2018 г. – 30.10.2018.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается не позднее 1 апреля 2019 года.

Место и срок сдачи расчета: соблюдаем правила

Разобраться с этими вопросами поможет пример:

[3]

По окончании 1 квартала 2018 года ООО «Танго», ООО «Резерв» и ПАО «Концерн ТТМ» сдали квартальные расчеты по «имущественным» авансовым платежам:

  • ООО «Танго» — отправило 17.04.2018 четыре бумажных расчета (по головной компании и трем филиалам);
  • ООО «Резерв» — отчиталось 15.05.2018 по «имущественному» авансу одним расчетом в электронной форме;
  • ПАО «Концерн» подготовило 9 расчетов и представило 19.04.2018 в ИНФС по месту учета головного офиса и каждого из обособленных подразделений, наделенных имуществом.

Сведения о компаниях приведены в таблице:

Наименование

Среднесписочная численность за 2017 год,

чел.

[1]

Количество обособленных подразделений с имуществом, имеющих отдельный баланс Дополнительные сведения В пределах региона, где зарегистрирована головная компания За пределами региона ООО «Танго» 2 1 Начало деятельности ─ март 2018 года (численность сотрудников — 101 чел.) ООО «Резерв» 12 Микропредприятие ПАО «Концерн ТТМ» 1 399 5 3 Крупнейший налогоплательщик с 2018 года

Все компании совершили ошибки при сдаче налоговых расчетов по налогу на имущество:

  • ООО «Танго» отчиталось на бумаге, хотя среднесписочная численность превысила 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ). Для вновь образованной компании этот показатель берется на момент начала деятельности.
  • Для ООО «Резерв» бумажный расчет не мог стать поводом для штрафа — при численности не более 100 чел. ему доступны оба способа сдачи отчета (и электронный, и бумажный). Но расчет был представлен с опозданием (позднее установленной в п. 2 ст. 386 НК РФ даты — 30 календарных дней после отчетного квартала).
  • ПАО «Концерн ТТМ» вместо 9 расчетов в разные ИФНС обязано сдать один расчет в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Кроме того, у ООО «Танго» имелась возможность облегчить отчетные процедуры, сократив число представляемых расчетов по обособленным подразделениям, расположенным в одном регионе (письмо ФНС от 13.09.2017 № БС-4-21/[email protected]). Необходимость в подаче нескольких расчетов отпадает у таких компаний, если до начала налогового периода с налоговиками согласована возможность сдачи одного «имущественного» расчета и определен адресат его получения.

Как видим, при представлении расчета по налогу на имущество в 2018 году нужно соблюсти ряд важных нюансов: сроки, место и формат сдачи.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Грудцына, Л. Жилищное право России. Учебник; М.: Эксмо, 2011. — 656 c.

  2. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.

  3. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.
  4. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.
  5. Рыжаков А. П. Защитник в уголовном процессе; Экзамен — М., 2013. — 480 c.
Срок предоставления декларации по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here