Покупка доли в ооо юридическим лицом

Важная информация на тему: "Покупка доли в ооо юридическим лицом" понятным для непрофессионалов языком. Если нужно уточнить нюансы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Покупка доли в ООО юридическим лицом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каков порядок отражения операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО в учете организации-покупателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В связи с приобретением доли в уставном капитале ООО организация в рассматриваемой ситуации должна отразить в бухгалтерском учете записи по приобретению финансового вложения в порядке, раскрытом ниже. По факту приобретения доли в уставном капитале ООО организации-покупателю не следует признавать соответствующие затраты в налоговом учете.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Нормы главы 25 НК РФ предусматривают возможность признания налогоплательщиком расходов на приобретение долей в уставном капитале организаций при их последующей реализации (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В этой связи считаем, что в момент приобретения доли в уставном капитале организации налогоплательщику-покупателю не следует признавать соответствующие затраты при расчете налогооблагаемой прибыли (дополнительно смотрите постановление ФАС Московского округа от 24.12.2009 N КА-А40/13953-09 по делу N А40-51845/09-129-314).
Заметим также, что в связи с приобретением доли в уставном капитале у организации-покупателя не возникает налоговых обязательств по НДС (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 146 НК РФ).

К сведению:
На наш взгляд, в отношении принадлежащей организации доля в уставном капитале ООО текущая рыночная стоимость не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п.п. 18-21, 24 ПБУ 19/02).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО;
— Энциклопедия решений. Нотариальное удостоверение сделок по отчуждению долей в уставном капитале ООО;
— Энциклопедия решений. Изменение состава участников ООО (смена учредителя ООО);
— Энциклопедия решений. Учет продажи доли в уставном капитале ООО;
— Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Реализация долей в уставном капитале организаций на территории РФ НДС не облагается на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Выкуп доли в уставном капитале общества: шаг за шагом

Эксперт службы Правового консалтинга

специально для ГАРАНТ.РУ

О порядке выкупа доли в уставном капитале одним участником общества у другого и нюансах этой процедуры рассказывает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Сергей Широков.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Законом об ООО и уставом общества.

Пунктом 11 ст. 21 Закона об ООО закреплено общее правило, согласно которому сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет за собой недействительность договора.

Согласно указанной норме нотариальное удостоверение сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, не требуется лишь в случаях:

  • перехода доли к обществу в порядке, предусмотренном ст. 23 и ст. 26 Закона об ООО;
  • распределения доли между участниками общества и продажи доли всем или некоторым участникам общества либо третьим лицам в соответствии со ст. 24 Закона об ООО;
  • использования преимущественного права покупки путем направления оферты о продаже доли или части доли и ее акцепта в соответствии с п. 5-7 ст. 21 Закона об ООО.

Отчуждение одним участником общества принадлежащей ему доли в уставном капитале другому участнику не связано ни с переходом этой доли к обществу, ни с реализацией другими участниками общества преимущественного права приобретения доли (вместе с тем, уставом общества может быть предусмотрено иное). Поэтому договор купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключаемый между участниками общества, необходимо удостоверить нотариально (постановление ФАС Московского округа от 8 ноября 2011 г. № Ф05-11477/11). С момента нотариального удостоверения этого договора доля в уставном капитале перейдет к ее приобретателю (п. 12 ст. 21 Закона об ООО).

Пункт 13 ст. 21 Закона об ООО возлагает на нотариуса обязанность проверить полномочия отчуждающего долю лица на право распоряжения ею. Полномочие лица, отчуждающего долю или ее часть, на распоряжение ими подтверждается нотариально удостоверенным договором, на основании которого доля была приобретена ранее, а также выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ).

Доля может быть получена в порядке правопреемства или в иных случаях, не требующих или ранее не требовавших нотариального удостоверения. В этом случае полномочие отчуждающего долю лица подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ, составленной не ранее чем за 30 дней до дня обращения к нотариусу для нотариального удостоверения сделки, а также одним из следующих документов:

  • документом о переходе доли или части доли в порядке правопреемства;
  • документом, выражающим содержание сделки, совершенной в простой письменной форме;
  • решением единственного учредителя (участника) о создании общества при создании общества одним лицом.

Если же учредитель отчуждает долю или часть доли в уставном капитале общества, учрежденного несколькими лицами, его полномочия подтверждаются нотариально удостоверенной копией договора об учреждении общества, а также выпиской из ЕГРЮЛ, составленной не ранее чем за 30 дней до дня обращения к нотариусу для удостоверения сделки.

Пунктом 14 ст. 21 Закона об ООО определено, что после нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, нотариус, совершивший ее нотариальное удостоверение, не позднее чем в течение трех дней со дня такого удостоверения передает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Это заявление должно быть подписано участником общества, отчуждающим долю или часть доли (п. 1.4 ст. 9, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ), п. 17-18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 марта 2010 г. № 135).

Форма соответствующего заявления (№ P14001) утверждена приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/[email protected] Копия заявления передается нотариусом обществу (п. 15 ст. 21 Закона об ООО).

БЛАНК

Заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином реестре юридических лиц

Государственная регистрация изменений в сведениях об ООО, связанных с переходом доли в уставном капитале, осуществляется не позже чем через пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Закона № 129-ФЗ). Органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, является ФНС России (п. 1 постановления Правительства РФ от 17 мая 2002 г. № 319). Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и (или) внесение в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, осуществляются регистрирующим органом по месту нахождения юридического лица (п. 1 ст. 18 Закона № 129-ФЗ).

Таким образом, для продажи доли в уставном капитале общества и внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ участникам общества следует заключить договор купли-продажи доли, а также нотариально удостоверить указанный договор и подпись участника общества-продавца доли на заявлении о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Для внесения изменений в ЕГРЮЛ указанное заявление передает в регистрирующий орган сам нотариус.

Стоимость доли при совершении сделки участники, в силу ст. 421 ГК РФ, определяют по своему усмотрению.

Как правильно продать ООО

Действующее юридическое лицо – это активный бизнес-инструмент, с умелым управлением приносящий своему владельцу прибыль. Позади сложный этап регистрации, получения разрешений и лицензий, наработки клиентской базы и другие проблемы, связанные с организацией бизнеса.

[3]

Однако, могут наступить обстоятельства, при которых учредитель должен расстаться со своим предприятием. Причины могут быть различными, они по большому счету не имеют значения. В таком случае, владелец должен сделать выбор между ликвидацией фирмы (закрытием ООО) и ее продажей.

Для потенциального покупателя сделка может быть гораздо выгоднее, чем регистрация нового юридического лица с нуля. Ведь готовая фирма уже обладает пакетом нужных документов и записью в ЕГРЮЛ, узнаваемым именем, уставным капиталом, гарантирующим подспорье в ведении дел, практическими наработками.

Если принято решение об отчуждении ООО в пользу другого лица, нужно помнить о некоторых нюансах, которые будут рассмотрены ниже.

Продажа ООО с точки зрения федерального законодательства

Предприниматели хорошо знают, что продажа имущества фирмы и самого юридического лица – это разные вещи. Реализация материальных активов ничем не отличается от обычных сделок купли-продажи любого товара. А вот отчуждение фирмы регламентируется совсем другими законодательными актами.

Федеральный закон «Об ООО» в п.2 ст.21 разъясняет, что под продажей ООО следует понимать изменение владельца 100% уставного капитала или его доли путем оплаты, то есть переход права собственности на уставной капитал или его часть.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если учредитель единственный, говорят о передаче права собственности на 100% оплаченную долю уставного капитала.

Сколько стоит компания

Перед совершением любой сделки сначала следует определить стоимость отчуждаемого имущества. В случае с ООО это нельзя сделать просто договорным способом, поскольку передаваться будут не только права, но и определенная доля уставного капитала. Чтобы определить рыночную стоимость продаваемого ООО, владелец должен произвести его оценку.

Для этого можно осуществить обращение в специальную организацию, которая выполняет оценивание путем изучения:

  • микроэкономики региона расположения ООО;
  • активов фирмы;
  • персонала (численные и качественные показатели);
  • клиентской базы;
  • доходов (прошлых и прогнозов на будущее);
  • экономических обязательств.

Владелец должен предоставить для изучения следующую документацию:

  • свежий бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • ведомости основных средств;
  • сведения о задолженности (кредиторской и дебиторской);
  • информацию о нематериальных активах и пр.

На основании анализа этих показателей выводится стоимость бренда по следующей формуле:

СТ = ЛА/Тср + Пчист., где:

  • СТ – рыночная стоимость ООО;
  • ЛА – суммарная стоимость ликвидных активов фирмы (основных средств, нематериальных активов, дебиторской задолженности и т.п.);
  • Тср – среднее время (в годах), за которое в данных условиях инвесторы смогут окупить стоимость приобретенного ООО (приблизительно 2-5 лет);
  • Пчист. – чистая прибыль ООО (средний показатель за год), целесообразно брать среднюю цифру за последние три года.

ВНИМАНИЕ! Пользоваться данной формулой допустимо только в тех случаях, если оцениваемое ООО не является должником. В случае наличия задолженности ее размер и структуру следует сопоставлять с остальными параметрами рыночной стоимости ООО.

Кто может купить ООО

В зависимости от того, кто именно выразил желание приобрести долю в ООО, будут различаться нюансы оформления сделки. Передачу доли в уставном капитале можно произвести тремя способами:

  • передача доли продавца в пользу самого ООО;
  • продажа доли продавца другому участнику или нескольким участникам общества;
  • отчуждение доли в пользу третьего лица.

СПРАВКА! Смена владельцев долей внутри ООО с 2016 года оформляется с участием нотариуса, как и операции с привлечением третьих лиц (п.11 ст.22 ФЗ «Об ООО»). Также необходимо, чтобы процедура проходила в соответствии с прописанными в Уставе правилами.

Доля возвращается в Общество

Если продать свою часть уставного капитала решил один из нескольких учредителей, он должен на общем собрании предложить участникам выкупить его долю. Если кто-либо согласен ее приобрести, то совершается переход части уставного капитала в пользу другого участника ООО (по схеме, описанной ниже).

Если же покупателя не находится, то учредитель, намеревающийся прекратить участие в ООО, может потребовать от фирмы выкупа своей доли. Такое требование правомерно в следующих ситуациях:

  • Уставом ООО не разрешается продавать свою долю третьим лицам;
  • на общем собрании было принято решение о какой-либо сделке, а участник проголосовал против.

Требование участника о выкупе его доли Обществом должно быть выполнено в течение 90 дней после его предъявления, если другого срока не оговорено в Уставе ООО. По истечении участник должен получить на руки всю сумму причитающейся ему части уставного капитала. Право собственности на его долю делится между остальными участниками в зависимости от размера их долей в течение последующего года.

Учредитель, утративший свою долю, покидает ООО, если это разрешено уставными документами.

Узаконить «перестановку» в долях нужно через нотариуса, ФНС и внесение изменений в ЕГРЮЛ (нотариус сам известит соответствующие органы).

Доля передается другому учредителю

Еще один способ передачи «внутри» ООО, который проходит без лишних затрат.

На общем собрании учредитель предлагает свою долю другим участникам, что отражается в протоколе. Составляется договор, заверяемый нотариально, с ним должно ознакомиться все Общество. Покупатель может приобрести долю, пропорциональную его собственной, или же часть другого объема, если это разрешает Устав. При этом доля, принадлежащая покупателю, вырастает на размер купленной части.

Заявление на внесение изменений в ЕГРЮЛ подаст сам нотариус при заверении сделки. В Уставе менять ничего не понадобится, если учредители не перечислены в нем поименно.

Продажа третьему лицу

Допустима, только если Устав не возражает против такого пункта. Действия продавца будут кардинально отличаться в зависимости от того, является ли он единственным учредителем.

Продается часть доли

Если в ООО, наряду с продавцом, есть и другие участники, а Устав разрешает реализовывать доли посторонним покупателям, алгоритм действий будет следующим.

Шаг 1. Письменное предупреждение о будущей сделке всех учредителей ООО. Это делается для того, чтобы реализовать преимущественное право на покупку доли. В Уставе сказано, принадлежит ли оно только участникам или же доля может быть выкуплена Обществом.

ВНИМАНИЕ! Выкупить долю Общество имеет право только в том случае, если отказался каждый участник, либо после предложения о выкупе прошло более недели.

Если другие учредители решили воспользоваться преимущественным правом, передача доли происходит внутри фирмы (по одной из схем, описанных выше).

Шаг 2. Цена выкупа доли. Если цена доли не определена Уставом, ее вправе предложить продавец. Купить долю за цену ниже, чем указано в Уставе, невозможно.

Шаг 3. Письменное предложение. Продавец составляет письменное предложение о продаже, (оферту), которое подлежит нотариальному заверению. В нем излагаются все условия выкупа доли. Оферту нужно отправить членам ООО для ознакомления и возможности реализации преимущественного права. Прежде чем делать следующий шаг, нужно дождаться наступления одного из возможных последствий:

  • согласия от учредителя на выкуп доли;
  • письменного отказа всех учредителей;
  • истечения времени преимущественного права.

Шаг 4. Сделка у нотариуса. Заключается договор купли-продажи, который заверяет нотариус. Он сам инициирует внесение изменений в ЕГРЮЛ.

Продажа доли ООО с одним учредителем

Если владелец продает третьему лицу свой бизнес, которым он владел единолично, процесс проходит немного иначе, ведь закон запрещает выход из ООО единственного учредителя.

Шаг 1. Ввод в ООО нового участника. Продавец оформляет заявление по форме № Р14001 о своем решении ввести в состав ООО еще одного учредителя. В тексте необходимо отметить, что новый член Общества имеет право приобрести в нем долю. Заявление заверяется у нотариуса (ведь это операция по переделу долей), и подается в ФНС.

ВАЖНО! У нотариуса обязательно присутствие не только обеих сторон сделки, но и их супругов, подписывающих согласие.

Видео (кликните для воспроизведения).

Шаг 2. Изменения в ЕГРЮЛ. Спустя предписанные законом 5 рабочих дней налоговая выдаст документы, свидетельствующие о внесении изменений в учредительные записи.

Шаг 3. Выход продавца из ООО. Единоличным исполнительным органом остается первоначальный владелец фирмы, поэтому он вправе принять решение о передаче своей доли второму участнику и собственном выходе из Общества.

Шаг 4. Заверение новых изменений у нотариуса и в налоговой. Новые пертурбации, произошедшие в составе участников ООО и их владении долями, обязательно заверить у нотариуса, который поставит об этом известность налоговую.

Документы, необходимые для сделки

Для совершения купли-продажи ООО нужно иметь на руках следующий пакет документов:

  • протокол собрания учредителей или заявление единственного владельца о создании ООО;
  • регистрационные документы;
  • ИНН юридического лица;
  • свежая выписка из ЕГРЮЛ;
  • приказ о назначении гендиректора ООО;
  • письмо из органов статистики;
  • сведения из внебюджетных фондов;
  • документы о расчетном счете в банке;
  • печать ООО.

К СВЕДЕНИЮ! Полный список лучше уточнить у нотариуса.

Рекомендации продавцам ООО

Практика показывает, что ООО можно продать более успешно и за более высокую цену, если применять некоторые практические рекомендации.

  1. ООО некоторых видов деятельности лучше продавать частями, разделив на обособленные компании. Проигрыш во времени – процедура несколько дольше, но значительный выигрыш по финансам.
  2. До продажи следует максимально нивелировать все факторы, отрицательно влияющие на стоимость ООО: уладить проблемы правового характера, обеспечить благоприятный внутренний микроклимат.
  3. В период отчуждения бизнеса владельцу стоит переложить некоторые свои функции на менеджеров, чтобы иметь возможность уделить время и внимание продаже.
  4. Обеспечьте вашим менеджерам хорошие условия работы: фирма с высокооплачиваемыми специалистами стоит дороже.
  5. При наличии проблем концентрируйтесь не на сложностях, а на возможностях. При продаже анонсируйте потенциальным покупателям не проблемы, а пути их решения.
  6. Не перехваливайте: слишком радужная картина может насторожить покупателя или разочаровать его в будущем.

Последние новости

В российской правовой практике чаще всего учредителями ООО являются физические лица. Однако по закону юридические лица также вполне могут иметь статус учредителя и обладать долями в ООО. Поэтому сделка купли-продажи доли в обществе с ограниченной ответственностью, где покупатель является юрлицом, вполне законна и может быть проведена. В этой статье мы рассмотрим порядок действий.

Основные этапы покупки доли в ООО юрлицом

По информации юристов сайта urmegapolis.ru, необходимо пройти следующие этапы для совершения такой сделки:

  • Проверка возможности проведения данной сделки в соответствии с уставом. Дело в том, что в некоторых уставах прописывается бескомпромиссный запрет на продажу долей. Также могут быть прописаны ограничения по передаче прав третьим лицам или юридическим лицам.
  • Определение процедуры, исходя из устава. Если подобная сделка допустима по уставу, нужно удостовериться, что в нём нет положений, накладывающих ограничения на процедуру продажи. Например, во многих уставах есть положения о приоритетном праве выкупа у действующих учредителей. К примеру, стандартная практика – требование предложить участникам ООО не менее 30 календарных дней для выкупа. Только если среди действующих членов не найдется желающих, становится возможной сделка.
  • После прохождения всех формальностей в соответствии с уставом сделка оформляется у нотариуса. Никаких особенностей оформления сделки нет, она заключается по стандартной схеме с нотариальным заверением.
  • Обязательный этап – обновление регистрационных данных. После завершения сделки нужно подать документы, чтоб обновить данные о структуре собственников. Также иногда может меняться юридический адрес для ООО и другие реквизиты, так как появление нового дольщика зачастую бывает связано с реформированием и реорганизацией.

Может ли ООО само стать обладателем своей же доли?

Частный случай покупки доли юридическим лицом – это покупка ООО собственной доли. Напрямую это не разрешено, однако есть ряд ситуаций, когда данная операция все-таки происходит. Чаще всего это случается в том случае, если устав запрещает продажу долей третьим лицам, а среди других учредителей не нашлось желающих выкупить долю, принадлежащую учредителю, который хочет выйти.

Также подобная ситуация возможна в том случае, если дольщик лишился своих имущественных прав по суду, а среди участников ООО не нашлось желающих выкупить его имущественные права в ООО. Однако подобные операции происходят редко, и это скорее экзотика.

Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО

Каков порядок отражения операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО в учете организации-покупателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В связи с приобретением доли в уставном капитале ООО организация в рассматриваемой ситуации должна отразить в бухгалтерском учете записи по приобретению финансового вложения в порядке, раскрытом ниже. По факту приобретения доли в уставном капитале ООО организации-покупателю не следует признавать соответствующие затраты в налоговом учете.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета доля в уставном капитале стороннего ООО является финансовым вложением (п.п. 2, 3 ПБУ 19/02 » вложений»,=»» далее=»» пбу=»» учет=»» финансовых=»»/>На основании п. 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС*(1) и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах), к которым относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов, посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений, а также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. При этом не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 «Финансовые вложения». Для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. к нему может быть открыт субсчет 58-1 «Паи и акции». Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).

Таким образом, на дату перехода к организации-покупателю прав на долю в уставном капитале стороннего ООО (п. 12 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») она должна отразить в бухгалтерском учете данное финансовое вложение по первоначальной стоимости (при отсутствии иных затрат — по цене его приобретения) посредством следующей записи:

При погашении задолженности по оплате приобретенной доли в уставном капитале ООО с расчетного счета будет сделана следующая проводка:
Дебет 76 Кредит 51 «Расчетные счета».

Налоговый учет

Нормы главы 25 НК РФ предусматривают возможность признания налогоплательщиком расходов на приобретение долей в уставном капитале организаций при их последующей реализации (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В этой связи считаем, что в момент приобретения доли в уставном капитале организации налогоплательщику-покупателю не следует признавать соответствующие затраты при расчете налогооблагаемой прибыли (дополнительно смотрите постановление ФАС Московского округа от 24.12.2009 N КА-А40/13953-09 по делу N А40-51845/09-129-314).

Заметим также, что в связи с приобретением доли в уставном капитале у организации-покупателя не возникает налоговых обязательств по НДС (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 146 НК РФ).

На наш взгляд, в отношении принадлежащей организации доля в уставном капитале ООО текущая рыночная стоимость не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п.п. 18-21, 24 ПБУ 19/02).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО;

— Энциклопедия решений. Нотариальное удостоверение сделок по отчуждению долей в уставном капитале ООО;

— Энциклопедия решений. Изменение состава участников ООО (смена учредителя ООО);

— Энциклопедия решений. Учет продажи доли в уставном капитале ООО;

— Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Реализация долей в уставном капитале организаций на территории РФ НДС не облагается на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Бухучет и налогообложение при продаже доли в ООО

Довольно несложным способом замены собственников компании являются сделка купли продажи доли ООО

. Смена собственника компании путем продажи предприятия как единого комплекса имущества является достаточно длительной и сложной в оформлении. А вот смена собственников компании путем продажи долей в уставном капитале (далее – УК) компании достаточно быстро и несложно оформляется, что способствует популярности именно таких сделок при смене собственников бизнеса. При этом, конечно же, есть и свои определенные особенности по бухгалтерскому учету и налогообложению сделок с долями компаний, которые зависят от вида сделки по ГК РФ (продажа, мена, дарение, переуступка прав).

Легальное понятие ООО

Под ООО понимается юридическое лицо – коммерческое хозяйственное общество, по организационно-правовой форме – общество с ограниченной ответственностью (ст. 87 ГК РФ и п. 1 ст. 2 ФЗ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об ООО»). Как правило, учреждают ООО единственный учредитель либо несколько физических или юридических лиц. В ООО УК делится на доли. В Уставе организации указывается точный размер долей. Размер доли рассчитывается в процентах либо как простая дробь, которая отражает отношение стоимости доли к общей стоимости УК компании (например, 1/2 или 1/3).

Понятие и правовая природа доли ООО

Члены ООО не владеют долей на праве долевой собственности. Полноправным собственником всех имущественных прав и имущества, из которого состоит УК компании, по закону является юр.лицо (п. 1 ст. 66 ГК РФ). Доля в УК по своей природе — право требования обладателя прав на долю к юр.лицу. Пункт 1 ст. 8 и ст. 26 ФЗ «Об ООО» дают обладателю доли ряд прав:

  1. участвовать в разделе прибыли фирмы;
  2. отчуждать долю третьим лицам;
  3. при ликвидации компании получать часть имущества, которое останется после оплаты всех долгов кредиторам, или его эквивалентную стоимость;
  4. если происходит выход учредителя из ООО

, то учредитель вправе получить часть имущества компании. Стоимость передаваемого имущества должна соотноситься со стоимостью доли.

Итак, под продажей доли ООО мы понимаем возмездную уступку права требования к юр.лицу (ст. 382-390 ГК РФ). Также ГК РФ в п. 4 ст. 454 разрешает применять к договорам, предметом которых является отчуждение долей, положения закона, регулирующие договор купли-продажи вещей.

Общий порядок отчуждения доли ООО

Обладатель доли в компании может продать или любым другим способом отчуждать долю (часть доли) другим соучредителям компании (п. 1 ст. 21 ФЗ «Об ООО»). При этом, если доля отчуждается внутри компании, то не нужно получать согласие на совершение сделки от других учредителей, если Устав ООО не содержит другого положения. К моменту отчуждения продавец должен полностью оплатить стоимость доли в УК компании. Пока обладатель доли этого не сделает, он не получит права реализовать долю. При частичной оплате доли и продавать можно только ее оплаченную часть.

Если Устав ООО не запрещает, то долю можно реализовать не только среди соучредителей, но и посторонним лицам, если соучредители не решат реализовать право преимущественного выкупа отчуждаемой доли (п. 2 ст. 93 ГК РФ, п. 2 и 4 ст. 21 ФЗ «Об ООО»).

Так как в Уставе компании может содержаться запрет на реализацию долей посторонним лицам, то перед сделкой его нужно внимательно изучить. Устав компании может давать право в преимущественном порядке приобрести долю не только другими учредителями, но и самого юридического лица, если остальные учредители не реализуют это право.

Продавец доли обязан в письменном виде предупредить компанию о планируемой сделке путем отправления уведомления почтой на юридический адрес организации, указанный в уставе. Письмо вместе с уведомлением должно быть ценным, содержать опись вложенных документов, к нему должно прилагаться уведомление о вручении. Можно отдать уведомление лично генеральному директору (единоличный исполнительный орган компании), под расписку о получении на втором экземпляре. После истечения 30-дневного срока на ожидание ответа от других учредителей или компании, обладатель доли ООО имеет право заключить сделку по реализации доли, переуступить права на долю любым другим способом, разрешенным ГК РФ.

При заключении договора о реализации доли либо ее части должна быть соблюдена простая письменная форма, если в Уставе компании нет требования об обязательной нотариально-удостоверенной форме всех договоров по реализации долей. Нужно помнить, что не соблюдение формы сделки, предписанной законом либо Уставом, может привести к её недействительности с момента совершения (п. 6 ст. 21 ФЗ «Об ООО»).

Фактическая передача доли от одного участника к другому, как правило, оформляется актом приема-передачи, который должен соответствовать условиям, указанными в договоре купли — продажи доли ООО, так как в законодательстве нет специальных требований к такому документу и порядку его оформления.

[1]

Как мы уже указали, результатом сделки по реализации доли является смена состава учредителей компании, изменение размера (стоимости) долей, поэтому указанные изменения необходимо зарегистрировать в ФНС в порядке, установленном ст. 12 ФЗ «Об ООО» и ст. 17 – 19 ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О гос.регистрации юр.лиц и ИП».

Бухучет и налогообложение сделок с долями ООО

Компания не участвует в расчетах между сторонами сделки по продаже доли в УК компании, которые они проводят между собой самостоятельно. Соответственно, у юридического лица не возникает каких-либо прав и обязанностей перед сторонами сделки, так как на общий размер самого уставного капитала компании эта сделка не оказывает никакого влияния. В результате заключения такой сделки, как мы уже отмечали, изменится состав собственников компании, может произойти перераспределение размеров долей между ними, что и находит свое отражение в измененных учредительных документах компании. Итак, для компании в результате отчуждения доли другому лицу не будет каких-либо налоговых последствий. Необходимо только будет оформить в бухгалтерских документах компании указанные изменения. Так, смену состава обладателей долей нужно оформить внутренней проводкой (счет 80 «Уставной капитал»).

Продавец доли — физическое лицо

Налогооблагаемая база по НДФЛ рассчитывается с учетом всех доходов, которые получил налогоплательщик, в виде денег либо в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Соответственно, у продавца — физ.лица образуется доход от продажи. Под доходом в указанном случае понимается сумма выручки, которую получил продавец по сделке (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Указанный доход включается в объект налогообложения в целях расчета НДФЛ (ст. 209 НК РФ). НДФЛ для физ.лица, являющегося налоговым резидентом РФ, будет рассчитываться по ставке 13%, а для физ.лица — нерезидента РФ ставка НДФЛ уже равна 30% (ст. 224 НК РФ).

Продавец доли обязан самостоятельно определить налогооблагаемую базу и рассчитать НДФЛ. Поэтому в случае, когда долю покупает юр.лицо, в обязанности покупателя не будет входить расчет и удержание НДФЛ из доходов физ.лица – продавца. При совершении сделок с долями продавец — физ.лицо заполняет и сдает в ФНС налоговую декларацию, в которой отражает доход, который он получил по совершенной сделке (подп. 1 п. 1 ст. 220, ст. 228 НК РФ). Продавец может уменьшить размер налогооблагаемой базы (дохода по сделке) для исчисления НДФЛ на сумму, которую он фактически потратил при оформлении сделки, принесшей ему указанных доход. Естественно, все свои расходы продавцу доли нужно документально подтвердить. Например, к указанным расходам продавца относятся сумма первого взноса, который он сделал в УК компании, или расходы по оплате услуг нотариуса при нотариальном заверении сделки.

Продавец доли ООО — юридическое лицо

В случае, когда продавцом доли ООО выступает юридическое лицо, оно должно уплатить налог на прибыль, так как у компании образуется выручка от продажи имущественных прав. Напомним, что доля в УК компании – совокупность прав требования к юр.лицу. Налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль компании включает все доходы, полученные при отчуждении имущественных прав компании — деньги либо в натуральной форме (п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 39 и п. 3 ст. 271 НК РФ дата, на которую компанией получен, для целей исчисления налогов совпадает с датой продажи имущественных прав, то есть это день, когда право собственности перешло от продавца – организации к покупателю доли. Как мы уже отмечали, приобретатель доли ООО имеет право в полной мере осуществлять перешедшие к нему права и обязанности участника компании даты, когда компания получила уведомление о произошедшей переуступке прав на долю к новому обладателю. Соответственно, продавец доли – юр.лицо в целях налогового учета датой поступления дохода от реализации доли признает дату поступления в организацию указанного уведомления.

Продавец – организация также имеет возможность уменьшить налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль на сумму затрат, которые понесла организация – налогоплательщик при оформлении сделки (подп. 1 п. 1 ст. 253, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ). Отметим, что в отличие от продавца – физ.лица продавец – компания не может включить в состав указанных расходов стоимость первого взноса в УК компании (п. 3 ст. 270 НК РФ), так как этот вид расходов компании не учитывается при определении налога на прибыль. Минфин России в письме от 17 июня 2004 г. № 03-02-05/5/9 также подтвердил эту позицию, уточнив, что продавец доли – организация имеет право указать как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только прямые затраты компании, понесенные в связи с продажей доли. Например, оплата услуг нотариуса или госпошлины за государственную регистрацию сделки.

Купля — продажа доли в уставном капитале ООО

Купля — продажа доли в уставном капитале ООО осуществляется при вводе / выводе участников ООО или для изменения размера доли участника. Купля — продажа доли в ООО может быть произведена между сторонами: третье лицо (будущий участник ООО), действующие участники, само Общество.

Основные причины
купли — продажи доли в ООО:

Войти в состав ООО

Третье лицо имеет право войти в состав участников ООО путем покупки доли у участника Общества (Вариант №2, см. ниже) или у самого ООО, в случае нераспределенной ранее доли после выхода участника (Вариант №4, см. ниже) (если на это нет ограничений). Оформление покупки доли предусматривает заключение договора в простой письменной или нотариальной формы в зависимости от того, кто является Продавцом, а кто Покупателем.

Кроме того ввести нового участника в ООО можно через увеличение уставного капитала Общества (если в Уставе ООО нет запрета на ввод третьих лиц). В этом случае все участники принимают решение о вводе нового лица и принимают оплату в уставный капитал денежными средствами или имуществом.

Заменить одного участника на другого

Замена одного участника на другого производится через куплю — продажу доли в ООО участника, когда третье лицо покупает долю одного из участников ООО. Данная сделка является нотариальной и полностью курируется нотариусом.
Наиболее простым способом замены одного участника на другого является способ, когда новый участник вводится через увеличение уставного капитала Общества, а прежний участник выходит из ООО по заявлению. После чего, доля вышедшего участника переходит введенному (новому) участнику.

Выйти из состава ООО

Если участник желает выйти из состава организации и получить желаемый доход от своего выхода, он имеет право продать свою долю участникам Общества, самому Обществу или же третьим лицам. Варианты оформления сделки продажи доли уставного капитала Общества будут отличаться в зависимости от того, кто будет являться Покупателем доли выходящего участника (Варианты №1, №2 или №3, см. ниже) .

Если участника не интересует компенсация за выход из ООО и ему нужно только лишь выйти из состава участников, то он имеет право выйти из Общества без согласия других участников (если другое не предусмотрено Уставом), оформив от своего имени заявление о выходе. Такой способ выхода подразумевает добровольный уход из организации с дальнейшим получением компенсации в виде действительной стоимости доли ООО. Данный способ является самым быстрым и менее затратным по времени его проведения.

Изменить свою долю в Обществе

Участник ООО может увеличить размер своей доли в организации. Для этого, ему необходимо купить долю / часть доли у другого участника ООО или выкупить долю принадлежащую Обществу (Вариант №1, см. ниже) .

Кроме прочего, участник может увеличить размер своей доли путем увеличения уставного капитала ООО с последующей покупкой доли, на которую был увеличен УК.

ВАРИАНТЫ
купли — продажи доли в ООО

«Купля — продажа доли в ООО между участниками Общества»

Участник Общества вправе продать свою долю или ее часть одному или нескольким участникам Общества. Согласие других участников или самого Общества на данную сделку не требуется, если нет ограничения по Уставу. Если согласие необходимо, участники в срок не позднее 30 дней обязаны предоставить письменные согласия на приобретение доли либо предоставить отказы. Для этого каждый из участников информирует Общество в лице его генерального директора о своих решениях. На основании чего оформляются соответствующие документы, включая договор купли — продажи доли в ООО в простой письменной форме. В этом случае у нотариуса должен присутствовать лишь участник, продающий всю долю. Участник — Продавец доли должен заверить у нотариуса форму, по которой пройдет регистрация купли — продажи доли уставного капитала.

«Купля — продажа доли в ООО между участником Общества и третьим лицом»

Данный вариант оформления купли-продажи доли возможен только тогда, когда были получены отказы остальных участников и не ограничена возможность продажи доли в УК новым лицам.

[2]

Получив необходимые документы от участников, Продавец доли и Покупатель — новый участник оформляют документы на заверение сделки. Для этого обе стороны собираются у нотариуса и заверяют все необходимые документы в его присутствии. Кроме того, для осуществления данной процедуры потребуется письменное согласие супругов на покупку и продажу доли в уставном капитале. Это можно сделать параллельно в момент заверения данной сделки, пригласив супругов сторон в нотариальную палату, или привести уже готовые.

«Купля — продажа доли в уставном капитале между участником ООО и самим Обществом»

Общество может и обязано купить долю или часть доли участника только в случаях:

  1. Есть запрет на продажу доли в ООО третьим лицам;
  2. Если не получено согласие участников на продажу доли в ООО третьему лицу (если одобрение предусмотрено Уставом ООО) и они не изъявили желания приобрести ее.

Закон обязывает Общество приобрести долю участника по его письменному требованию. Договор купли — продажи доли в этом случае не предусматривает нотариального заверения. Зарегистрировать продажу доли в уставном капитале Обществу необходимо в течение одного месяца с момента принятия решения о продаже и перехода доли Обществу. Заявителем в такой купле-продаже будет участник-Продавец.

Кроме того на практике существует и обратная ситуация, когда само Общество продает долю не всем участникам. Данная процедура проходит также без заверения договора купли-продажи у нотариуса, сроки остаются теми же, что и обычно (7 раб. дней). Заявителем в данной ситуации является само ООО в лице руководителя.

Выход участника из состава Общества запрещен, если в нем не остается ни одного участника (п. 2 ст.26 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

«Купля — продажа доли в уставном капитале между самим Обществом и третьим лицом»

Если в течение года участники не перераспределили между собой долю ООО, ее в обязательном порядке следует продать третьему лицу. Для этого необходимо обратиться к Уставу и просмотреть, нет ли на это действие запрета. Если запрет имеется, для начала нужно перерегистрировать Устав и убрать данное ограничение, а затем уже заниматься продажей доли в ООО третьему лицу.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если же Устав требует согласия всех участников на осуществление таких действий, необходимо получить письменные согласия.

Источники


  1. История и методология юридической науки. — М.: ИВЭСЭП, 2014. — 564 c.

  2. Каутский, К. Аграрный вопрос; Киев: Пролетарий, 2012. — 330 c.

  3. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.
  4. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.
  5. Ганапольский Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / Ганапольский, Матвей. — М.: АСТ, 2017. — 416 c.
Покупка доли в ооо юридическим лицом
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Как рассчитывается кадастровая стоимость жилого дома

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here