Оценка имущества для увеличения уставного капитала

Важная информация на тему: "Оценка имущества для увеличения уставного капитала" понятным для непрофессионалов языком. Если нужно уточнить нюансы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Статья 15. Оплата долей в уставном капитале общества

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ статья 15 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 июля 2009 г.

Статья 15. Оплата долей в уставном капитале общества

[2]

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 15 настоящего Федерального закона

1. Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

О видах имущества, которое не допускается вносить в качестве вклада в уставный капитал общества, см.:

Федеральный закон от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ

Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ

Федеральный закон от 4 декабря 2006 г. N 201-ФЗ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 августа 2009 г. N 217-ФЗ в пункт 2 статьи 15 настоящего Федерального закона внесены изменения

2. Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик при условии, что иное не предусмотрено федеральным законом. Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

Гражданский кодекс РФ (в редакции Федерального закона от 5 мая 2014 г. N 99-ФЗ) не содержит требований о размере номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале ООО, оплачиваемой неденежными средствами, для определения стоимости которой должен привлекаться независимый оценщик

В случае оплаты долей в уставном капитале общества неденежными средствами участники общества и независимый оценщик солидарно несут при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости имущества, внесенного для оплаты долей в уставном капитале общества в течение трех лет с момента государственной регистрации общества или внесения в устав общества предусмотренных статьей 19 настоящего Федерального закона изменений.

Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества.

3. В случае прекращения у общества права пользования имуществом до истечения срока, на который такое имущество было передано в пользование обществу для оплаты доли, участник общества, передавший имущество, обязан предоставить обществу по его требованию денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом на подобных условиях в течение оставшегося срока пользования имуществом. Денежная компенсация должна быть предоставлена единовременно в разумный срок с момента предъявления обществом требования о ее предоставлении, если иной порядок предоставления денежной компенсации не установлен решением общего собрания участников общества. Данное решение принимается общим собранием участников общества без учета голосов участника общества, передавшего обществу для оплаты своей доли право пользования имуществом, которое прекратилось досрочно.

Договором об учреждении общества или в случае учреждения общества одним лицом решением об учреждении общества могут быть предусмотрены иные способы и иной порядок предоставления участником общества компенсации досрочного прекращения права пользования имуществом, переданным им в пользование обществу для оплаты доли в уставном капитале общества.

В случае непредоставления в установленный срок компенсации доля или часть доли в уставном капитале общества, пропорциональные неоплаченной сумме (стоимости) компенсации, переходят к обществу. Такая доля или часть доли должна быть реализована обществом в порядке и в сроки, которые установлены статьей 24 настоящего Федерального закона.

4. Имущество, переданное участником общества в пользование обществу для оплаты своей доли, в случае выхода или исключения такого участника из общества остается в пользовании общества в течение срока, на который данное имущество было передано, если иное не предусмотрено договором об учреждении общества.

Энциклопедия решений. Оценка имущества, вносимого для оплаты уставного капитала ООО

Оценка имущества, вносимого для оплаты уставного капитала ООО

При внесении любого имущества для оплаты долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью необходимо произвести денежную оценку его стоимости. Денежная оценка такого имущества должна быть произведена независимым оценщиком (абзац второй п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Между учредителем и оценщиком заключается договор на проведение оценки, на основании которого независимый оценщик составляет отчет о рыночной стоимости имущества (ст.ст. 9, 10, 11 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», п. 23 ФСО N 1 «Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки», утв. приказом Минэкономразвития РФ от 20.05.2015 N 297).

Номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

С 01.09.2014 если стоимость имущества, вносимого в оплату долей, была завышена, то в случае недостаточности имущества участники общества и независимый оценщик солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам ООО в размере завышения стоимости имущества в течение пяти лет с момента государственной регистрации общества или внесения в устав общества соответствующих изменений (п. 3 ст. 66.2 ГК РФ).

Ранее был установлен срок — три года с момента государственной регистрации ООО или внесения в устав общества изменений, связанных с увеличением уставного капитала (абзац третий п. 2 ст. 15 Закона об ООО).

Предполагается, что для разрешения данной коллизии должны применяться нормы п.п. 3, 4 ст. 3 Федерального закона N 99-ФЗ от 05.05.2014. Таким образом, новый срок в 5 лет распространяется на правоотношения, возникшие после 01.09.2014, а также на права и обязанности, вытекающие из отношений, возникших до 01.09.2014.

Номинальная стоимость доли (части доли), оплачиваемой неденежными средствами, может быть существенно ниже рыночной стоимости, что не может, к примеру, стать основанием в отказе в государственной регистрации (см. постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 N Ф09-10289/09-С4). Однако если спор связан с правильностью исчисления налога на имущество, суды могут не согласиться с занижением рыночной стоимости имущества, передаваемого в оплату уставного капитала (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.2009 по делу N А79-6685/2008).

Читайте так же:  Как проверить задолженность по налогам за квартиру

После проведения независимой оценки учредители ООО утверждают денежную оценку имущества и определяют номинальную стоимость доли, оплачиваемой неденежными средствами. Утвержденная учредителями (участниками) общества денежная оценка неденежного имущества не может превышать сумму оценки такого имущества, утвержденную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

До 01.09.2014 г. допускалась денежная оценка вклада без привлечения независимого оценщика при условии, что номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника ООО в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет не более чем 20 000 рублей (абзац второй п. 2 ст. 15 Закона об ООО). В этом случае денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале ООО, определялась самими участниками и утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками единогласно (п. 3 ст. 11, п. 2 ст. 15 Закона об ООО).

Однако с 01.09.2014 это правило не действует, как противоречащее п. 2 ст. 66.2 ГК РФ (п. 4 ст. 3 Федерального закона N 99-ФЗ от 05.05.2014), и с этой даты денежная оценка неденежного вклада должна производиться с привлечением оценщика независимо от номинальной стоимости доли, которая оплачивается внесением такого вклада.

Участник ООО хочет внести недвижимость в качестве вклада в уставный капитал. На что влияет ее независимая оценка?

Материал для подписчиков издания «Корпоративные стратегии». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

[1]

Электронные версии изданий

ОПЕРАТИВНОСТЬ

Подписчик читает издание ПЕРВЫМ, сразу же после его подписания в печать.

АРХИВ ИЗДАНИЯ

Вместе с новыми номерами предоставляется доступ к архиву издания за прошлые годы (при подписке на периоды более 6 месяцев).

PDF номеров издания

Номера изданий доступны для скачивания в pdf-формате.

Порядок проведения оценки стоимости доли в уставном капитале ООО – способы и документы

Доля участия в обществе с ограниченной ответственностью (ООО) не может являться предметом каких-либо сделок без определения её настоящей стоимости.

Чтобы такая оценка была достоверной, её должны осуществлять эксперты. По сути, речь идет о том, чтобы оценить долю конкретного субъекта в уставном капитале (УК) хозяйственного общества.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

При этом подготовка необходимых данных, выполнение расчетов и другие сопутствующие действия проводятся квалифицированными специалистами в строгом соответствии с установленным порядком.

Особенности совершения и документального оформления оценочных процедур следует рассмотреть более детально. Кроме того, важно разобраться, при каких обстоятельствах доля в УК подлежит обязательному уточнению.

Когда проводится?

Уставный капитал хозяйственного общества представляет собой совокупность вкладов (долей) его учредителей. По сути, это стартовый капитал компании, который формируется её собственниками на начальном этапе деятельности.

Именно УК является минимальной гарантией выполнения финансовых обязательств ООО перед кредиторами.

Минимальный размер УК регламентируется для ООО четырнадцатой статьей 14-ФЗ и составляет 10 000 (десять тысяч) отечественных рублей.

Максимальная величина УК законом не лимитируется, но участники хозяйственного общества вправе обозначить её в уставе юрлица.

Стоимость вклада в УК ООО: номинальная, действительная

Доли (взносы) участников хозяйственного общества, которые в сумме образуют уставный капитал юрлица, изначально оцениваются по их номинальной стоимости, то есть сообразно утвержденным оценкам внесенных вкладов.

Размер каждой такой доли выражается процентной/дробной величиной и прописывается в учредительных бумагах ООО (например, в уставе).

Таким образом, доля участия в ООО должна равняться соотношению внесенного вклада, оцененного по номинальной стоимости, и общей суммы УК.

Помимо номинальной стоимости, доля участия конкретного субъекта в УК хозяйственного общества может оцениваться по её действительной (рыночной, настоящей) цене.

Действительная денежная стоимость доли конкретного субъекта в УК юрлица определяется путем умножения актуальной величины чистых активов ООО на процент долевого участия этого субъекта в УК.

Уточнение действительной (актуальной) стоимости доли в УК имеет особое значение, если владелец этой доли покидает состав участников ООО.

Причины проведения

Доля участия конкретного субъекта в УК хозяйственного общества может оцениваться в двух возможных ситуациях:

  • обязательная оценка (если речь идет о необходимости нотариального удостоверения сделок, совершаемых с такой долей, в соответствии с требованиями 312-ФЗ);
  • инициативная (добровольная) оценка, которая может заказываться и выполняться по личному желанию законного обладателя такой доли.

Самые распространенные основания для проведения экспертной стоимостной оценки доли участия конкретного субъекта в УК хозяйственного общества:

  • Намечается купля-продажа определенной доли.
  • Собственниками юрлица рассматривается проект развития, предусматривающий привлечение внешних инвесторов, или иной бизнес-план.
  • Участник ООО намеревается получить банковскую ссуду под залог собственной доли в УК юрлица.
  • Планируется реорганизация юрлица, подразумевающая появление новых участников в ООО, слияние/объединение данного общества с другой компанией, разделение хозяйственного общества, создание дочерних структур.
  • Обладатель доли собирается выйти из состава участников ООО.
  • Доля конкретного субъекта в УК хозяйственного общества является предметом судебного/имущественного спора.
  • Приобретение доли участия в УК путем наследования, дарения — процедура дарения доли в УК.
  • Прочие обстоятельства, предусматривающие экспертную стоимостную оценку доли участия конкретного субъекта в ООО для последующих действий, как требующих, так и не требующих нотариального заверения.

Как оценивается?

Современные хозяйственные общества характеризуются наличием значительного количества разнообразных активов – от недвижимости до объектов интеллектуальной собственности.

Все эти активы имеют стоимость и учитываются на балансе юрлица.

Чтобы достоверно определить настоящую цену доли конкретного субъекта в уставном капитале ООО, необходимо руководствоваться комплексным подходом к процедурам стоимостной оценки.

Оценивая справедливую стоимость доли конкретного субъекта в ООО, эксперты используют три методических подхода, одновременное применение которых, как показывает практика, позволяет выявить реальное положение вещей.

Затратный подход

Этот метод подразумевает прямое вычисление совокупной стоимости всех активов юрлица (как денежных, так и неденежных).

Стоимость организации определяется в этом случае как общая стоимость её имущества на конкретный момент времени.

Такой подход оправдывает себя, если приобретатель доли обладает достоверными сведениями обо всех активах хозяйственного общества и намеревается оплатить только фактическую стоимость конкретной части в УК юрлица, сразу же исключая какие-либо дополнительные надбавки.

Доходный способ

Метод считается наиболее распространенным и предпочтительным. Учитываются потенциальные доходы, на получение которых обладатель конкретной доли может обоснованно претендовать в определенном будущем.

При вычислениях обязательно принимается во внимание точка зрения реальных инвесторов хозяйственного общества, прогнозирующих финансовый результат.

Ожидания действующих вкладчиков ощутимо предопределяют стоимостную оценку доли в УК.

Читайте так же:  Какое имущество не подлежит аресту судебными приставами

Сравнительный (рыночный) метод

Этот способ предполагает анализ актуального рынка, в рамках которого часто заключаются подобные сделки.

Сопоставляются аналогичные ситуации, при которых осуществлялись наследование, дарение или купля-продажа долей в УК хозяйственных обществ. Речь идет о применении принципа аналогий.

Основные стадии определения стоимости

Процедура такой оценки подразумевает последовательную реализацию следующих действий, направленных на выяснение актуальной цены доли конкретного субъекта в УК хозяйственного общества:

  • Изучаются макроэкономические факторы, имеющие существенное значение. При этом особое внимание уделяется параметрам конкретного региона, в котором находится и действует организация с оцениваемой частью.
  • Осуществляется комплексный анализ рыночного положения, финансово-экономического состояния, технических особенностей, деловой активности хозяйствующего субъекта, доля в котором оценивается экспертами. Выявляются параметры, ощутимо влияющие на актуальную стоимость участия в конкретном ООО.
  • Уточняется допустимая величина ценового дисконта (скидки), обусловленного фактической ликвидностью оцениваемой доли. Размер подобной скидки зависит также и от желания нынешнего участника как можно скорее продать личную долю в ООО.
  • Подводятся и согласовываются окончательные итоги проведенной оценки. Оформляется вся необходимая документация, удостоверяющая результаты выполненных процедур.

Необходимые документы

Заказчик, желающий оценить долю участия в конкретном ООО, предоставляет экспертам-исполнителям следующую документацию:

  • учредительные бумаги, содержащие достоверные сведения об установленных долях в конкретном ООО и их обладателях (например, устав);
  • регистрационные бумаги (ЕГРЮЛ-выписка, свидетельство ОГРН);
  • документальное подтверждение права собственности конкретного субъекта на оцениваемую долю;
  • отчетность бухгалтерская/налоговая за трехлетний (пятилетний) период;
  • перечень всех активов, пребывающих на балансовом учете юрлица;
  • отчетность юрлица, содержащая сведения о прибылях/убытках;
  • документация, удостоверяющая право общества на используемую недвижимость (собственность, аренда);
  • прочие данные по необходимости (сведения о задолженностях и иных обязательствах, дочерних структурах юрлица).

Как оформить процедуру?

Оценочные процедуры всегда завершаются согласованием и документальным оформлением полученных результатов.

Заказчику предоставляются передаточный акт, содержащий сведения о выполненных работах, а также детализированный отчет.

Экспертное заключение обычно составляется на 20-40 листах, прошитых и заверенных печатью исполняющей организации.

Документ содержит профессиональные выводы по итогам оценки, а также обоснование представленных результатов, подробное описание примененных методов, изложение алгоритма проведенных расчетов.

Четко указывается стоимость конкретной доли.

Отчет дополняется копиями всех бумаг, задействованных оценщиком при выполнении заказа.

Экспертное заключение считается действительным на протяжении шести месяцев, отсчитываемых от даты подписания (согласования) этого документа.

Стоимостная оценка конкретной доли в хозяйственном обществе является необходимой процедурой при определенных обстоятельствах.

Как правило, все они обусловлены требованием о нотариальном удостоверении сделок и иных правовых действий, осуществляемых с долями участия в ООО.

Оценочные процедуры выполняются квалифицированными специалистами (экспертами) в установленном порядке.

Итоги оценочных действий оформляются передаточным актом и экспертным заключением, действительным на протяжении шестимесячного периода.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Оценка имущества для увеличения уставного капитала

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Видео (кликните для воспроизведения).

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Можно ли при внесении имущественного комплекса (офисное здание и земельный участок, расположенные в г. Москве) в качестве вклада в уставный капитал ООО определить согласованную стоимость вносимого вклада меньше, чем стоимость указанного комплекса, установленная независимой оценкой? Вправе ли ООО учитывать в целях налогообложения стоимость имущества по согласованной участниками общества номинальной стоимости внесенного вклада в уставный капитал, если эта стоимость меньше, чем стоимость, определенная независимой оценкой?
Как определить первоначальную стоимость данного имущества в целях обложения налогом на имущество организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В целях налогового учета первоначальная стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, определяется по данным налогового учета передающей стороны.
В бухгалтерском учете основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражаются по стоимости, согласованной между учредителями.
При этом в том случае, когда денежная оценка имущества, согласованная учредителями, ниже суммы оценки вклада, произведенной независимым оценщиком, то не исключена вероятность возникновения спора с налоговыми органами (в части занижения налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из среднегодовой стоимости).

Обоснование вывода:

I. Гражданско-правовые отношения

II. Налоговый учет

Налог на прибыль

Налог на имущество

К сведению:
Обращаем Ваше внимание, что в состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (коммерческое обозначение, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 132 ГК РФ).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления основных средств в качестве вклада в уставный капитал;
— Энциклопедия решений. Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество);
— Энциклопедия решений. Оценка имущества, вносимого для оплаты уставного капитала ООО;
— Энциклопедия решений. Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости.

Подробный порядок учета составляющих имущественного комплекса, полученных в качестве вклада в уставный капитал общества, приведен в следующих материалах:
— Энциклопедия решений. Учет основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал;
— Энциклопедия решений. Учет нематериальных активов, полученных в качестве вклада в уставный капитал;
— Энциклопедия решений. Учет материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал;
— Энциклопедия решений. Учет товаров, полученных в качестве взноса в уставный капитал.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Читайте так же:  Как оплатить транспортный налог через госуслуги

Как происходит оценка имущества, что вносится в уставной капитал ООО: особенности и законодательные нормы в 2019

Согласно законодательству, каждый из учредителей общества с ограниченной ответственностью обязан внести в капитал (уставной) денежную сумму, равную его доли. Сумма может выражаться не только в денежной форме, но и в материальных ценностях. Эта норма регулируется законом номер 14-ФЗ статьи 15 п.1.

Особенности внесения неденежных вкладов в УК

Преимущества

Существует несколько преимуществ пополнения уставного капитала компании не денежным активом:

  1. Предметы или техника, которая необходима для проведения хозяйственных операций, включая предпринимательскую деятельность (например, компьютер или принтер).
  2. Предметы могут поступать на баланс компании от учредителя, если он имеет определенный товарный запас (включая неликвид), в этом случае оценщик оценивает его также по рыночной стоимости.
  3. Для проведения коммерческих операций с данным товаром или имуществом (включая недвижимое). Например, компания может продать полученный товар, оставив себе реализованные средства.

Требования

Минимальная сумма внесенного вклада для форм собственности ООО составляет 10000 рублей, которые должны вносится исключительно денежной суммой. Все остальное по праву может покрываться предметами, недвижимостью, движимым имуществом (автомобилями), драгоценностями, техникой, товарами, сырьем. В Уставе компании прописаны те категории имущества, которые могут быть приняты в качестве учредительного взноса.

Существуют общие законодательные ограничения, не позволяющие передавать в капитал следующие элементы:

  • Право использования земельного участка;
  • Право на аренду земельных участков, которые расположены в лесной зоне;
  • Право на эксплуатацию земельного участка, что был передан государством резиденту ОЭД (особой экономической зоны);

При передаче не денежных средств обществу с ограниченной ответственностью, учредитель обязан предоставить право собственности.

О том, как можно оценить имущество-вклад в уставный капитал, расскажем далее.

Оценка вносимого в уставной капитал имущества

При активах, которые предоставляются обществу с ограниченной ответственностью, с общей номинальной стоимостью менее 20 000 рублей, требуется заключение независимого экспертного оценщика. До 2014 года предметы с указанной стоимостью и менее оценивались общим собранием всех участников общества. Для принятия решение необходимо было единогласное голосование. Сегодня при передаче любого актива необходимо проводить юридически подтвержденную оценку от независимого оценщика.

  • На итоговое заключение влияют рыночные факторы, которые сложились на момент проведения экспертизы. За основу берутся условия, при которых данное имущество может быть продано в момент проведения оценки в свободных условиях. Итоговый результат подтверждается документально.
  • Некоторые оценщики не проводят физический осмотр предметов, а делают экспертное заключение, исходя присланных фотографий, технических параметров и других документов, которые могли бы подтвердить итоговый результат.

О том, кто осуществляет оценку стоимости вклада в уставный капитал имуществом, читайте ниже.

Выбор оценщика

Организация, которая может заниматься проведением экспертной оценки, должна быть зарегистрирована в СРО. Список компаний, официально имеющих право проводить деятельность по экспертной установке рыночной стоимости имущества, представлен в государственном российском реестре.

Стоимость услуг у компаний зависит от самого предмета и его объема. Для ноутбука сумма может достигать тысячи рублей, а для земельного участка или пакета ценных бумаг — до 50 тысяч рублей. Время проведения экспертизы занимает около одной недели или несколько дней для негабаритных видов компьютерной техники.

Как проходит денежная оценка имущества, вносимого в уставный капитал, расскажем ниже.

Оценщик использует информацию из открытого доступа для составления параллелей с аналогичными предложениями на рынке. Учитываются все технические характеристики и условия эксплуатации. Максимально упрощен процесс составления акта для ценных бумаг и других элементов, имеющих фактическую установленную стоимость.

Дополнительные условия внесения вклада в Уставной Капитал определяется Уставом компании. Там может прописываться процесс данной процедуры. Если детали не установлены в главном документе ООО, то следует придерживаться законодательном нормы, согласно которой максимальной срок внесения вклада после его оценки составляет четыре календарных месяца.

Акт оценки (образец) вносимого в уставный капитал имущества можно скачать здесь.

Акт оценки вносимого в уставный капитал имущества

Порядок внесения имущества в уставный капитал после оценки рассмотрен ниже.

Порядок внесения такого взноса

  1. После выбора эксперта или компании, заключается соответствующий договор о предоставлении услуг. Строгой установленной формы такой образец не имеет. Обязательным к указанию считается СРО, где он состоит.
  2. Происходит процесс передачи информации про предмет или объект.
  3. Оценщик выдает акт, где прописана информация про потенциальную стоимость. Коллегия учредителей должна его утвердить в течение шести месяцев с момента его составления оценщиком (граничный период действия акта).
  4. В уставе прописывается сумма, предельная указанной в акте.
  5. Составляется акт приема-передачи и имущество переходит в собственность общества с ограниченной ответственностью.

Последнее действие, которое необходимо совершить — это подать соответствующий акт в государственную фискальную службу. По желанию позже возможно увеличение уставного капитала имуществом (с его предварительной оценкой).

Про оценку взноса в уставный капитал имуществом расскажет видео ниже:

Увеличение уставного капитала за счет недвижимости

Наша организация применяет УСН (объект налогообложения — доходы). В уставном капитале числится недвижимость. Мы собираемся ее продать по рыночной цене и вырученные деньги оставить в уставном капитале. Нужно ли вносить изменения в уставный капитал с добавлением всем учредителям доли? Какие налоги надо уплатить с этой операции? Если учредитель после этого выйдет из общества, какие налоги он должен будет уплатить?

ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ КАК ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

История начинается с момента, когда в уставный капитал организации был сделан вклад неденежными средствами — учредители внесли объект недвижимости. Разберемся, как это происходит.

При внесении вклада в уставный капитал стоимость имущества определяется по соглашению учредителей и утверждается на общем собрании, причем решение должно быть принято единогласно.

Если имущество стоит менее 20 тыс. руб., для определения его стоимости достаточно провести собрание учредителей, если более 20 тыс. руб. — необходимо привлекать независимого оценщика (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14ФЗ). Объекты недвижимости — это дорогостоящее имущество, поэтому скорее всего в рассматриваемой ситуации оценка также осуществлялась с привлечением оценщика.

В статье 15 Закона № 14ФЗ говорится, что номинальная стоимость доли не должна превышать цену, установленную оценщиком. На практике часто именно стоимость, определенная оценщиком, фигурирует в уставном капитале.

Читайте так же:  Кто проверяет чистоту сделки при покупке квартиры

Итак, оценщик установил стоимость здания и она сформировала уставный капитал (или его часть). Сам объект недвижимости организация принимает к учету в качестве основного средства, если предполагает использовать его в своей деятельности, либо как товар, если собирается его продать. Таким образом, объект становится соб­ственностью организации и фактически ни к уставному капиталу, ни к учредителям прямого отношения не имеет.

Значит, говорить, что в уставном капитале числится недвижимость, было бы неверно. В уставном капитале на самом деле числятся финансовые вложения, размер которых подкреплен величиной чистых активов. А в состав чистых активов входят и основные средства, в том числе объект недвижимости, внесенный в уставный капитал.

ПРОДАЖА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ

Следующая операция — продажа объекта недвижимости. Поскольку из письма читателя не ясно, применяла ли организация до УСН с объектом «доходы» какие­либо другие режимы налогообложения или УСН с объектом «доходы минус расходы», будем считать, что предприятие постоянно работает на «упрощенке» с объектом «доходы».

Что происходит при продаже объекта недвижимости, стоимость которого сформировала уставный капитал? То же, что и при реализации любого другого объекта недвижимости, числящегося на балансе предприятия. Реализация объектов недвижимости имеет особенности. В данном случае обратим внимание на следующий момент.

Для «упрощенца» с объектом «доходы» выручка от реализации здания является объектом обложения единым налогом. Порядок определения доходов для предприятий, применяющих УСН, предусмотрен в ст. 346.15 НК РФ. В целях единого налога по УСН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. На основании ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как приобретенных, так и созданных самой организацией.

Следовательно, при УСН с объектом «доходы» с суммы выручки нужно уплатить и перечислить в бюджет единый налог в размере 6%.

УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

Как говорится в письме, средства, полученные от продажи недвижимости, организация собирается внести в уставный капитал. Объект недвижимости будет продан по рыночной стоимости. Поскольку недвижимость постоянно растет в цене, эта стоимость скорее всего превысит стоимость, по которой объект был оценен при внесении в уставный капитал.

Кроме того, в письме сказано, что организация собирается продать недвижимость, а деньги оставить в уставном капитале. Вероятно, уставный капитал увеличится на разницу между рыночной стоимостью недвижимости на момент реализации и величиной уставного капитала.

Правила увеличения уставного капитала закреплены в Законе № 14ФЗ. Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты. Оно может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (ст. 17 Закона № 14ФЗ).

Ни о вкладах участников, ни о вкладах третьих лиц в вопросе не упоминается. Значит, в рассматриваемой ситуации увеличивать уставный капитал придется за счет собственного имущества в соответствии со ст. 18 Закона № 14ФЗ.

Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

Сведения о размере уставного капитала, а также о размере и номинальной стоимости доли каждого участника общества должны содержаться в уставе общества (п. 2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ). Поэтому при увеличении уставного капитала необходимо внести изменения в устав. Изменения в учредительные документы вносятся по решению общего собрания (п. 4 ст. 12 Закона № 14-ФЗ). Затем нужно подать в налоговую инспекцию заявление о внесении изменений в устав.

При увеличении уставного капитала общества за счет имущества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей. Например, уставный капитал составлял 200 тыс. руб. В организации три учредителя. Доля первого — 30%, второго — 20, третьего — 50%. То есть номинальная стоимость доли первого учредителя равна 60 тыс. руб. (200 000 руб. x 30%), второго — 40 тыс., третьего — 100 тыс.

Допустим, уставный капитал увеличился на 100 тыс. руб. и составил 300 тыс. руб. Размеры долей остались прежние. Как и раньше, у первого учредителя — 30%, у второго — 20, у третьего — 50%. Изменяется номинальная стоимость долей. Теперь у первого учредителя она равна 90 тыс. руб. (300 000 руб. х 30%), у второго — 60 тыс., у третьего — 150 тыс.

Что фактически означает увеличение за счет собственного имущества? Увеличение уставного капитала либо за счет добавочного капитала, либо за счет нераспределенной прибыли.

В нашем случае организация планирует увеличить уставный капитал за счет средств, полученных от продажи недвижимости. Стоимость объекта недвижимости может «попасть» в уставный капитал через нераспределенную прибыль. То есть выручка от операции будет участвовать в обороте и, если по итогам года останется нераспределенная прибыль, ее можно будет направить на увеличение уставного капитала.

Так что в дальнейших рассуждениях будем считать, что увеличение уставного капитала произойдет за счет нераспределенной прибыли.

В данном случае для организации, уставный капитал которой увеличился, объекта обложения единым налогом не возникает, поскольку фактически она не получает никакого дохода. Просто происходит перераспределение сумм по статьям учета.

ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ ДОЛИ УЧАСТНИКИ ПОЛУЧАЮТ ДОХОД

А вот у участников (и у физических, и у юридических лиц) предприятия в форме ООО при увеличении номинальной стоимости доли возникает доход. Объясним почему.

Для организаций закрытый перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, приведен в ст. 251 НК РФ. В подпункте 15 названной статьи установлено, что не облагаются налогом на прибыль доходы в виде стоимости дополнительно полученных организациейакционером акций, распределяемых по решению общего собрания между акционерами пропорционально принадлежащим им акциям, или положительная разница между новым и старым номиналами, если уставный капитал увеличен за счет собственного имущества акционерного общества.

Читайте так же:  Как правильно писать заранее отработанное время

Обратите внимание, здесь речь идет только об акционерах, а об участниках ООО не упоминается. По мнению Минфина России, у организации — участника ООО при увеличении номинальной стоимости доли возникает внереализационный доход в размере суммы, на которую возросла номинальная стоимость доли в уставном капитале (письма Минфина России от 18.02.2009 № 030306/2/23, от 11.01.2005 № 03030104/2/3 и от 08.11.2006 № 030304/1/732).

Отметим, что в письме УФНС России по г. Москве от 30.06.2005 № 2012/46422 высказывалось противоположное мнение. Налоговики отметили, что сам по себе факт увеличения уставного капитала общества не влечет возникновения дохода у его участников, поскольку это общество является самостоятельным юридическим лицом, имеет имущество на праве собственности и это имущество обособлено от имущества его учредителей (участников). Поэтому при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у участника, номинальная стоимость доли которого увеличивается пропорционально ранее принадлежавшей ему доле в уставном капитале ООО, налогооблагаемый доход не возникает.

Что касается участников — физических лиц, закрытый перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. В числе необлагаемых доходов упоминаются доходы, полученные от организаций их участниками в результате переоценки основных фондов (средств) в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью их доли в уставном капитале (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, доход, возникающий при повышении номинальной стоимости доли, не облагается НДФЛ только в случае, когда уставный капитал увеличивается за счет добавочного капитала, причем той его части, которая сформирована в результате дооценки основных средств.

Если увеличение происходит за счет нераспределенной прибыли, доход участника — физического лица облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% — для нерезидентов (письма Минфина России от 19.12.2006 № 03050104/336 и от 26.01.2007 № 030306/1/33). По мнению Минфина России, датой получения дохода в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли в уставном капитале признается дата регистрации увеличения уставного капитала общества. Сумму НДФЛ организация как налоговый агент должна удержать и перечислить в бюджет (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

Впрочем, по поводу необходимости уплаты НДФЛ с разницы между новой и первоначальной стоимостью доли можно поспорить. Ведь объектом обложения НДФЛ считаются полученные доходы (ст. 209 НК РФ), а в данном случае участник на руки ничего не получает. Однако не исключено, что такую позицию придется доказывать в суде.

ВЫХОД УЧРЕДИТЕЛЯ ИЗ ОБЩЕСТВА

При выходе учредителя из общества организация должна выплатить ему действительную стоимость его доли. Эта стоимость определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за год, в течение которого было подано заявление о выходе. Действительную стоимость доли нужно выдать в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе, если меньший срок не предусмотрен уставом общества.

Общество может выплатить участнику действительную стоимость доли как денежными средствами, так и имуществом. Будем исходить из того, что организация расплатится с участником денежными средствами.

Действительная стоимость доли — часть стоимости чистых активов пропорционально доле конкретного участника (п. 2 ст. 14 Закона № 14ФЗ). Фактически это означает, что, если участнику принадлежит доля в уставном капитале в размере 30%, при выходе общество должно ему выплатить 30% от стоимости чистых активов.

Чистые активы — это балансовая стоимость имущества за минусом суммы обязательств организации (письма Минфина России от 24.08.2004 № 03030104/1/10 и от 26.01.2007 № 030306/1/39). Порядок расчета величины чистых активов приведен в приказе Минфина России от 29.01.2003 № 10н/036/пз.

Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. Если такой разницы недостаточно для выплаты участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительной стоимости его доли, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (ст. 26 Закона № 14ФЗ).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ОБЩЕСТВА

На практике в стабильно работающих предприятиях действительная стоимость доли участника, как правило, больше номинальной.

При выходе из общества для участников — физических лиц налогооблагаемым доходом является разница между этими двумя величинами. Об этом говорится в письме УФНС России по г. Москве от 30.09.2005 № 2810/69814. В нем налоговики отметили, что при выходе участников — физических лиц из состава учредителей ООО налогом на доходы физических лиц облагается стоимость доли имущества, превышающая сумму первоначального взноса.

Предположим, уставный капитал увеличен. Как уже отмечалось, участник должен был уплатить НДФЛ с суммы увеличения (если он физическое лицо) или налог на прибыль (если юридическое). Значит, при выходе участник — физическое лицо будет платить НДФЛ с разницы между действительной стоимостью и увеличенной номинальной стоимостью доли. Аналогичный принцип налогообложения применяется и для участников — юридических лиц. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в пределах вклада участником при выходе из общества.

Видео (кликните для воспроизведения).

Иными словами, налогом на прибыль не облагается сумма в размере номинальной стоимости вклада. В данном случае под номинальной понимается стоимость доли после увеличения уставного капитала. Таким образом, налогооблагаемым доходом будет разница между действительной и увеличенной номинальной стоимостью доли.

Источники


  1. Комаров, Сергей Александрович Теория государства и права. Гриф МО РФ / Комаров Сергей Александрович. — М.: Норма, 2016. — 148 c.

  2. Правоведение. Учебное пособие. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2013. — 400 c.

  3. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.
  4. Щепина, Анастасия Петровна Римское право. Шпаргалка / Щепина Анастасия Петровна. — М.: РГ-Пресс, Оригинал-макет, 2016. — 757 c.
  5. Попов, В. Л. Курс лекций по судебной медицине / В.Л. Попов, Р.В. Бабаханян, Г.И. Заславский. — М.: ДЕАН, 2016. — 400 c.
Оценка имущества для увеличения уставного капитала
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here