Налог на имущество при совместной собственности супругов

Важная информация на тему: "Налог на имущество при совместной собственности супругов" понятным для непрофессионалов языком. Если нужно уточнить нюансы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Налог на имущество при совместной собственности супругов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 мая 2008 г. N 03-05-06-01/13 Об отсутствии оснований для применения одним из супругов налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц в случае, если право собственности на указанное недвижимое имущество зарегистрировано на другого супруга

Вопрос: Жилой дом был построен совместно супругами. По окончании строительства и ввода дома в эксплуатацию право собственности на жилой дом было зарегистрировано на имя одного супруга (получено свидетельство о государственной регистрации права собственности). В соответствии с п. 1 ст. 1 ФЗ РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях (п. 2 ст. 5 ФЗ РФ N 2003-1). На основании вышеизложенного считаю, что жилой дом является общей совместной собственностью супругов; супруг, на имя которого не было зарегистрировано недвижимое имущество, является собственником совместно построенного имущества.

1. Учитывается ли при исчислении налога на имущество физических лиц льгота супруги (инвалид II группы), если она участвовала в строительстве жилого дома, но на ее имя не было зарегистрировано недвижимое имущество — жилой дом?

2. Принимается ли во внимание при начислении налога на имущество физических лиц соглашение супругов об уплате налога на жилой дом, если последний зарегистрирован на имя одного из супругов?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше обращение от 12 мая 2008 года по вопросу о налогообложении имущества супругов в случае регистрации права собственности на указанное имущество лишь на одного из супругов и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. При этом имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество.

На основании статьи 256 Гражданского кодекса и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся, в частности, недвижимые вещи, приобретенные за счет общих доходов супругов, независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В силу статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственная регистрация права общей совместной собственности осуществляется в порядке, установленном статьей 24 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Во исполнение названного Федерального закона приказом Минюста России от 25 марта 2003 г. N 70 утверждены Методические рекомендации о порядке государственной регистрации права общей собственности на недвижимое имущество, пунктом 8 которых при подаче заявления рекомендовано дополнительно уточнять, что целью обращения является проведение государственной регистрации права общей совместной собственности, указывать реквизиты документов, свидетельствующих о наличии брачных отношений, а также данные о другом правообладателе в случае, когда заявление подается одним из правообладателей.

В силу пункта 74 Правил ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 г. N 219, при регистрации права общей совместной собственности в свидетельстве о регистрации права указываются все правообладатели.

Исходя из вышеизложенных норм гражданского и семейного законодательства Российской Федерации, право общей совместной собственности возникает с момента его государственной регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из обращения, жилой дом был построен супругами совместно. Однако право собственности на указанное недвижимое имущество было зарегистрировано лишь на одного из супругов, т.е. имела места регистрация права частной собственности на недвижимое имущество, а не права общей совместной собственности.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Учитывая, что признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 5 Закона), а также принимая во внимание, что в рассматриваемом случае одним из супругов было зарегистрировано право частной собственности, а не право общей совместной собственности, полагаем, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в описанной ситуации должно признаваться лицо, указанное в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.

В связи с этим оснований для применения налоговой льготы, право на использование которой возникло у другого супруга, не имеется.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 мая 2008 г. N 03-05-06-01/13

Выплаты супругов при разводе облагаются НДФЛ, только если они производятся на основании соглашения, и в ЗАГСе есть запись о расторжении брака

Минфин России разъяснил, что если в процессе развода суд принял решение о выплате супруга, получившего большую долю имущества, супругу, получившему меньшую долю, денежных средств, то сумма такой выплаты будет являться компенсацией, предусмотренной Семейным кодексом. НДФЛ данная сумма не облагается. При этом такая же выплата, но произведенная после расторжения брака на основании соглашения о разделе имущества, будет являться доходом, подлежащим обложению НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 марта 2017 г. № 03-04-07/11811).
Читайте так же:  Ходатайство о привлечении соистца в гражданском процессе

Напомним, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса).

В свою очередь раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов. Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено (п. 1-2 ст. 38 Семейного кодекса).

В случае спора раздел общего имущества супругов, а также определение долей супругов в этом имуществе производятся в судебном порядке (п. 3 ст. 38 Семейного кодекса РФ).

При разделе общего имущества суд по требованию супругов определяет, какое имущество подлежит передаче каждому из них. В случае, если одному из супругов передается имущество, стоимость которого превышает причитающуюся ему долю, другому супругу может быть присуждена соответствующая денежная или иная компенсация (абз. 2 п. 3 ст. 38 Семейного кодекса РФ). Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (п. 1 ст. 235 ГК РФ).

На основании этого, изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников совместной собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При разделе такого имущества, например, при расторжении брака оно меняет статус, то есть режим совместной собственности прекращается, и оно (в определенных соглашением сторон или судом долях) переходит в единоличную собственность каждого из супругов.

В то же время при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса).

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физлиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Вместе с тем доходами при исчислении НДФЛ не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физлицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Соответственно, при заключении супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом. Следовательно в случае передачи денежных средств между членами семьи до расторжения брака НДФЛ не взимается.

Также налог не взимается с выплат и компенсаций, в том числе полученных по решению суда (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Добавим, что брак считается расторгнутым со дня госрегистрации расторжения брака в книге регистрации актов гражданского состояния, а при расторжении брака в суде– со дня вступления решения суда в законную силу (п. 1 ст. 25 Семейного кодекса РФ). Сумма денежных средств, переданная после госрегистрации, будет облагаться НДФЛ.

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц

Расчет налога за неполный год пользования льготой

Для расчета налога на имущество физических лиц в случаях возникновения (прекращения) права на льготу в течение года используется следующая формула:

Коэффициент инспекция определит по формуле:

Месяц возникновения (прекращения) права на льготу считается за полный месяц.

Это следует из положений пункта 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о том, какие существуют льготы по налогу на имущество физических лиц и как ими воспользоваться, см. Кто и вкаких случаях должен платить налог на имущество физических лиц .

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости. Гражданин получил право на льготу в связи с выходом на пенсию

У А.В. Львова в собственности находится дом. Львов вышел на пенсию с 10 мая 2015 года. В инспекцию он предоставил заявление на льготу.

Инвентаризационная стоимость дома равна 800 000 руб.

Инвентаризационная стоимость дома, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:
917 600 руб. (800 000 руб. × 1,147).

Для жилых помещений стоимостью выше 500 000 руб. до 1 000 000 руб. (включительно) по местонахождению дома установлена ставка 0,6 процента.

Сумма налога за 2015 год (за четыре месяца – с января по апрель) составит:
1835 руб. (917 600 руб. × 0,6% : 12 мес. × 4 мес.).

Расчет налога при общей собственности

Общая собственность бывает общей долевой и общей совместной . Порядок расчета налога для каждого из видов общей собственности различен.

Если объект находится в общей долевой собственности , то налог инспекция рассчитает для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле. Для этого она использует следующую формулу:

Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник долевой собственности.

Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Если объект находится в общей совместной собственности , то налог инспекция рассчитает в общем порядке для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Для этого она использует следующую формулу:

Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник совместной собственности.

Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Если один из собственников (при совместной или долевой собственности) пользуется льготой, установленной подпунктами 1–14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то он не платит налог со своей доли. Если на данное имущество распространяется льгота, установленная подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то все собственники освобождаются от уплаты налога.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости. Объект находится в общей долевой собственности

А.С. Глебова, А.В. Львов и В.Н. Зайцева имеют в общей долевой собственности квартиру. По соглашению между ними доли в имуществе распределены следующим образом:

  • Глебова – 45 процентов;
  • Львов – 35 процентов;
  • Зайцева – 20 процентов.

Инвентаризационная стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 1 000 000 руб.

Инвентаризационная стоимость каждой доли в праве общей долевой собственности определена следующим образом:

  • Глебова – 450 000 руб. (1 000 000 руб. × 45%);
  • Львов – 350 000 руб. (1 000 000 руб. × 35%);
  • Зайцева – 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%).

Инвентаризационная стоимость каждой доли в праве общей долевой собственности, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:

  • Глебова – 516 150 руб. (450 000 руб. × 1,147);
  • Львов – 401 450 руб. (350 000 руб. × 1,147);
  • Зайцева – 229 400 руб. (200 000 руб. × 1,147).

Для жилых помещений по местонахождению квартиры установлены следующие ставки:

  • до 300 000 руб. (включительно) – 0,1 процента;
  • свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) – 0,3 процента;
  • свыше 500 000 руб. – 1 процент.

Следовательно, сумма налога, которую должен заплатить каждый собственник, равна:

  • для Глебовой – 5162 руб. (516 150 руб. × 1%);
  • для Львова – 1204 руб. (401 450 руб. × 0,3%);
  • для Зайцевой – 229 руб. (229 400 руб. × 0,1%).

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц. Объект находится в общей совместной собственности

А.С. Глебова, ее муж и брат имеют в общей совместной собственности квартиру.

Инвентаризационная стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 1 000 000 руб.

Часть инвентаризационной стоимости, которая приходится на каждого собственника, составила 333 333 руб. (1 000 000 руб. : 3).

Часть инвентаризационной стоимости, которая приходится на каждого собственника, умноженная на коэффициент-дефлятор, составила 382 333 руб. (333 333 руб. × 1,147).

Для жилых помещений стоимостью выше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) по местонахождению квартиры установлена ставка налога 0,3 процента.

Следовательно, сумма налога, которую должен заплатить каждый собственник, равна:
382 333 руб. × 0,3% = 1147 руб.

Мужу Глебовой предоставлена льгота по налогу на имущество. Следовательно, он не платит налог со своей части инвентаризационной стоимости, а Глебова и ее брат должны заплатить в бюджет по 1147 руб. каждый.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Объект находится в общей долевой собственности

А.С. Глебова, А.В. Львов и В.Н. Зайцева имеют в общей долевой собственности квартиру площадью 120 кв. м. По соглашению между ними доли в имуществе распределены следующим образом:

  • Глебова – 45 процентов;
  • Львов – 35 процентов;
  • Зайцева – 20 процентов.

Кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2015 года, по данным Росреестра, составляет 10 650 000 руб. По местонахождению квартиры для жилых помещений, стоимость которых выше 1 000 000 руб., установлена ставка 0,1 процента.

Сумма налога, которую начислили собственникам за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, составила:

  • для Глебовой – 5162 руб.;
  • для Львова – 1204 руб.;
  • для Зайцевой – 229 руб.

На данной территории 2015 год является первым годом, когда налог на имущество физических лиц начали рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. То есть 2015 год является первым годом переходного периода.

Сначала рассчитаем общую сумму налога с кадастровой стоимости квартиры с учетом вычета, но без учета переходных правил:

8875 руб. ((10 650 000 руб. – 10 650 000 руб.: 120 кв. м × 20 кв. м) × 0,1%).

Значит, для каждого из собственников налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил, составит:

  • для Глебовой – 3994 руб. (8875 руб. × 45%);
  • для Львова – 3106 руб. (8875 руб. × 35%);
  • для Зайцевой – 1775 руб. (8875 руб. × 20%).

Далее для каждого из собственников полученные суммы сравним с их налогом исходя из инвентаризационной стоимости.

Для Львова и Зайцевой налог исходя из кадастровой стоимости больше, чем исходя из инвентаризационной. Поэтому инспекция продолжила расчет, применив переходные правила. Для первого года переходного периода коэффициент равен 0,2.

Окончательную сумму налога к уплате инспекция рассчитала так:

  • для Львова – 1584 руб. ((3106 руб. – 1204 руб.) × 0,2 + 1204 руб.);
  • для Зайцевой – 538 руб. ((1775 руб. – 229 руб.) × 0,2 + 229 руб.).

А вот для Глебовой сумма налога исходя из кадастровой стоимости, рассчитанной без учета переходных правил, оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости. Поэтому переходные правила для нее инспекция не применила. И Глебова должна заплатить налог в сумме 3994 руб.

Погашение задолженности по налогу наследниками

Ситуация: в каком порядке наследники должны платить налог на имущество физических лиц за наследодателя?

Каждый из наследников, принявших наследство, должен погасить часть неуплаченного налога (пеней, штрафа) в пределах стоимости перешедшего к нему имущества. При этом наследники отвечают по долгам солидарно.

Читайте так же:  Где берется выписка из домовой книги

Налоговая инспекция вправе предъявить требование о погашении задолженности наследодателя по налогу на имущество физических лиц (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). При этом такие требования могут быть направлены:

  • до принятия наследниками наследства к исполнителю завещания или наследственному имуществу через нотариуса (в случае отсутствия исполнителя завещания);
  • к принявшим наследство наследникам.

Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ, пункте 3 статьи 1175 Гражданского кодекса РФ.

Каждый из наследников, принявших наследство, должен погасить часть неуплаченного налога (пеней, штрафа) в пределах стоимости перешедшего к нему имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Наследники отвечают по долгам солидарно, то есть налоговая инспекция может предъявить требования:

  • ко всем наследникам совместно;
  • к любому из наследников.

В последнем случае инспекция вправе потребовать у одного наследника оплатить долг полностью или частично. Размера принятого этим наследником имущества может не хватить для погашения всей задолженности. Тогда инспекция обратится с требованием об уплате непогашенной части долга к остальным наследникам. Наследники остаются должниками перед бюджетом до тех пор, пока обязанность наследодателя по уплате налога на имущество не будет исполнена полностью.

Такой порядок предусмотрен статьями 1175 и 323 Гражданского кодекса РФ.

Если один из наследников полностью погасил задолженность по налогу, налоговая инспекция больше не может предъявлять требования к другим наследникам (п. 1 ст. 325 ГК РФ).

Однако наследник, оплативший всю сумму налога, имеет право регрессного требования к остальным должникам. Он предъявляет к ним требования в равных долях (за вычетом своей доли). Если кто-либо из оставшихся должников не оплатил свою часть, неоплаченная им сумма распределяется между другими наследниками (включая того, кто погасил всю задолженность перед бюджетом).

Наследники могут по соглашению между собой предусмотреть другой порядок уплаты налога за наследодателя. Например, установить, что величина задолженности каждого из наследников определяется соразмерно его доле в полученном имуществе. Или возложить обязанность по уплате налога только на одного наследника (без права предъявления регрессного требования к другим наследникам).

Читайте так же:  Может ли ип давать займы юридическим лицам

Такие правила содержатся в пункте 2 статьи 325 Гражданского кодекса РФ.

Исходя из буквального толкования абзаца 2 пункта 1 статьи 1175 Гражданского кодекса РФ можно сделать следующий вывод. Наследники должны погасить задолженность в размере, не превышающем общую стоимость принятого по наследству имущества. То есть, если общая задолженность больше, чем стоимость имущества, погашать разницу не нужно.

Налог на имущество при совместной собственности супругов

сегодня
USD ЦБ 64.08
EUR ЦБ 70.55
BTC/USD 7485.21

калькулятор валют

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о применении упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 253 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом.

Согласно статье 35 Семейного кодекса Российской Федерации владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственная регистрация права собственности, в том числе права общей совместной собственности, осуществляется в порядке, установленном статьей 42 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Таким образом, право собственности (в том числе право общей совместной собственности) возникает с момента его государственной регистрации и удостоверяется выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (ранее — свидетельство о регистрации прав), в которой указывается вид возникшего права собственности.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, в целях исчисления налога на имущество физических лиц на имущество, находящееся в собственности супругов, необходимо зарегистрировать право общей совместной собственности.

Правом на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, переведенной на упрощенную систему налогообложения, может воспользоваться супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность в принадлежащем ему на праве собственности недвижимом имуществе.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН

Налог на имущество супругов

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются собственники имущества (ст. 400 НК РФ). Право собственности на недвижимые вещи подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (ст. 131 ГК РФ). Имущество, которым владеют несколько лиц, принадлежит им на праве общей собственности (п. 1 ст. 244 ГК РФ). При этом, если определены доли каждого из собственников, имущество находится в общей долевой собственности. Если же размер долей не установлен, имущество принадлежит собственникам на праве общей совместной собственности (п. 2 ст. 244 ГК РФ). Поскольку в вопросе указано, что супруги владеют помещением на праве общей совместной собственности, значит, это право в ЕГРН зарегистрировано за ними без определения долей.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав, передают сведения о таких правах и имуществе налоговикам (п. 4 ст. 85 НК РФ). На основании этих сведений налоговые органы определяют размер налога, подлежащего уплате собственниками (п. 1, 2 ст. 408 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ, если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях. Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщиками являются оба супруга.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, не платить налог по помещению может только муж. Минфин России это подтверждает (письмо от 26.06.2017 № 03-11-11/39935). Что касается жены, то на нее освобождение не распространяется, и она должна уплачивать налог на имущество физических лиц исходя из принадлежащей ей доли в размере 50%.

У супругов на праве общей совместной собственности находится помещение. Оно с согласия супруги используется мужем — индивидуальным предпринимателем на УСН в предпринимательской деятельности.

Местными органами власти, на территории которых расположено помещение, принято решение об исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. По состоянию на 1 января 2017 г. кадастровая стоимость помещения составляет 3 млн руб. Ставка, по которой исчисляется налог, равна 0,1% от кадастровой стоимости.

Налоговики должны выставить супруге уведомление об уплате налога на имущество физических лиц по помещению за 2017 г., на сумму 1500 руб. (3 млн руб. х 0,1% х 50%).

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТРАТОР В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ОСНОВЫ ПРОФЕССИИ. РЕГИСТРАЦИОННЫЕ ДЕЙСТВИЯ

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 1 октября 2005 года

Список основных сокращений

Глава 1. Государственное управление в Российской Федерации. Государственное управление в области юстиции

Глава 2. Государственная гражданская служба в Российской Федерации

Глава 3. Правовые основы регистрационной деятельности

3.1. Субъекты гражданских правоотношений

3.4. Объекты гражданских правоотношений

3.5. Сделки. Сделки с недвижимостью, подлежащие государственной регистрации

3.7. Право собственности и иные вещные права

3.8. Общие положения об обязательствах и договорах. Виды договоров

3.8.5. Предприятие как особый объект недвижимости. Продажа предприятия . Государственная регистрация прав на предприятие как имущественный комплекс и сделок с ним

3.9. Понятие, принципы и способы приватизации государственного (муниципального) имущества

3.10. Правовое регулирование земельных отношений

Глава 4. Регистрационная деятельность. Порядок и условия проведения госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним

4.1. Понятие, цели, задачи и принципы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Читайте так же:  Что означает кадастровая стоимость земельного участка

4.2. Момент возникновения прав на недвижимое имущество. Признание ранее возникших прав

4.3. Участники отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним

4.7. Представление документов на госрегистрацию прав. Лица, имеющие право обращаться с заявлениями о госрегистрации

[3]

4.7.1. Требования к документам, представляемым на государственную регистрацию прав

4.8. Порядок проведения государственной регистрации

4.9. Правовая экспертиза документов и проверка законности сделки

4.17. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество, установленных решением суда, арбитражного суда или третейского суда

Глава 5. Налогообложение и оценка в сфере недвижимости

5.2. Порядок уплаты и размеры государственной пошлины, взимаемой за совершение нотариальных действий

5.4. Налог на доходы физических лиц. Налогообложение доходов от аренды и реализации недвижимого имущества. Имущественные налоговые вычеты

5.5. Налог на имущество физических лиц

5.6. Налог на землю

Глава 6. Основы информатизации регистрационной деятельности

Административная реформа в Российской Федерации значительно изменила систему государственного управления и государственной службы в стране. Принятые за последнее время федеральные законы систематизировали государственную службу по видам и уровням, определили трехзвенную структуру федеральных органов исполнительной власти и разграничили функции федеральных министерств, федеральных служб и федеральных агентств. Подверглось реформированию и государственное управление в области юстиции.

Результатом административной реформы, проводимой в Российской Федерации, стало, в частности, создание в системе Министерства юстиции Российской Федерации Федеральной регистрационной службы и ее территориальных органов. В сжатые сроки проведена федерализация системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. За время, истекшее с момента принятия Указа Президента РФ от 13 октября 2004 г. N 1315 «Вопросы Федеральной регистрационной службы» , проделана большая и ответственная работа: образованы регистрационные округа, работники Росрегистрации и ее территориальных органов наделены статусом федеральных государственных гражданских служащих, подготовлено и принято большое число нормативных правовых актов.

[1]

СЗ РФ. 2004. N 42. Ст. 4110.

Кардинальная перестройка аппарата управления повлекла за собой изменение компетенции государственных органов и существенное обновление персонального состава федеральной государственной службы. Значительно обновились кадры государственных регистраторов. На государственных регистраторов, получивших статус федеральных государственных служащих, возлагаются соответствующие высокому статусу обязанности, первая из которых — неукоснительно соблюдать требования действующего законодательства при исполнении служебных обязанностей.

Динамично развивается законодательство о недвижимости и государственной регистрации прав и сделок с недвижимым имуществом. В 2004 — 2005 гг. принято немало нормативных правовых актов, среди которых Федеральный закон от 29.12.2004 N 196-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (принят ГД ФС РФ 22.12.2004), Федеральный закон от 30.12.2004 N 216-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости)», Жилищный кодекс Российской Федерации, Градостроительный кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» и др. Принятие указанных законодательных актов серьезно повлияло на процедуру государственной регистрации прав и сделок с недвижимым имуществом и потребовало как внесения изменений в действующие подзаконные нормативные акты Министерства юстиции Российской Федерации, так и принятия новых. Изучение большого числа новых, а также обновленных нормативных правовых актов — залог успешного осуществления регистрационной деятельности всех без исключения государственных регистраторов.

Однако для государственных служащих, впервые назначаемых на должность государственного регистратора, чрезвычайно важно и пополнение профессиональных знаний. Предлагаемое вниманию читателей учебное пособие рассчитано на лиц, имеющих высшее юридическое образование и опыт работы по юридической специальности не менее 2 лет или иное высшее образование и опыт работы в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав, не менее 3 лет. Это означает, что пособие адресовано специалистам, которые удовлетворяют квалификационным требованиям, предъявляемым действующим законодательством к лицам, назначаемым на должность государственного регистратора. Задача настоящего пособия — оказать помощь в освоении программы специальной подготовки для сдачи квалификационного экзамена в соответствии с установленными требованиями. Основное внимание уделяется законодательным новеллам, которые имеют непосредственное отношение как к правовому статусу органов, осуществляющих государственную регистрацию прав и сделок с недвижимостью, так и к правовому статусу, компетенции и осуществлению деятельности государственного регистратора.

Автор выражает глубокую признательность Г.А. Волковой, А.Б. Ефимову, Е.А. Киндеевой, М.Г. Пискуновой и Б.В. Россинскому за неоценимую помощь и поддержку, без которых подготовка предлагаемого вниманию читателей пособия была бы невозможна.

проректор Российской правовой

академии Минюста России

Список основных сокращений

ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации

[2]

ЕГРП — Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним

ЖК РФ — Жилищный кодекс Российской Федерации

Закон о государственной регистрации — Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

Закон об ипотеке — Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости)»

ЗК РФ — Земельный кодекс Российской Федерации

КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

МРОТ — минимальный размер оплаты труда

НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации

Росрегистрация — Федеральная регистрационная служба

СЗ РФ — Собрание законодательства Российской Федерации

СК РФ — Семейный кодекс Российской Федерации

УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации

Расчет и уплата налога на долевое и совместное имущество физических лиц

В 2009 г. по стране прокатилась волна возмущения физических лиц — владельцев жилья, находящегося в долевой или совместной собственности. Проблема касалась резкого увеличения сумм налога на имущество таких граждан. Причем это увеличение могло не сопровождаться ни увеличением ставок налога, ни увеличением инвентаризационной стоимости имущества. Но наконец-то принят Закон, который разрешил многие спорные вопросы (Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Объект налогообложения по налогу на имущество

Что было

Проблема заключалась в том, что раньше в Законе не было такого самостоятельного объекта налогообложения, как доля в праве общей собственности на недвижимое имущество (Статья 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) (ред., действовавшая до 01.01.2010)). Но если имущество находилось в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то Закон обязывал платить налог на имущество каждого из них, то есть каждого из долевых собственников . Если же имущество находилось в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то все они несли равную ответственность по уплате налога. Хотя плательщиком налога мог быть только один из совместных собственников (сособственников) по соглашению между ними.

За имущество, находящееся в общей совместной собственности, налог на практике уплачивался:

(или) тем собственником, на которого имущество было зарегистрировано;

(или) каждым из собственников в равных долях.

За имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивался каждым из них соразмерно его доле. Однако из Закона было не ясно, к чему надо было применять долю:

Читайте так же:  В течение какого времени составляется административный протокол

(или) к инвентарной стоимости долевого имущества;

(или) к сумме исчисленного со всей стоимости имущества налога.

Естественно, налоговики трактовали эту недоработку законодательства явно не в пользу физических лиц (Письма Минфина России от 08.09.2009 N 03-05-06-01/157, от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19). Поскольку ставка налога дифференцирована в зависимости от стоимости имущества — чем больше стоимость имущества, тем выше ставка, то и сумма налога при применении доли к сумме исчисленного налога, а не к инвентарной стоимости имущества выходила значительно больше.

На практике это привело к тому, что многие граждане получили из инспекций уведомления об уплате налога на имущество за 2008 — 2009 гг., в которых были указаны суммы налога, существенно превышающие налог, рассчитанный самими физическими лицами исходя из инвентарной стоимости части общего имущества, приходящейся на их долю.

Что стало

Все совладельцы — плательщики налога

Если имущество находится в общей совместной собственности, плательщиками налога теперь являются все собственники.

Доли стали самостоятельным объектом налогообложения

Теперь объектом налогообложения является доля в общей собственности (как в долевой, так и в совместной).

Инвентаризационная стоимость доли определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Если же имущество находится в общей совместной собственности, то стоимость доли определяется как инвентаризационная стоимость имущества, деленная на количество собственников (для супругов делится на 2).

Расчет налога

Пример. Исчисление налога на имущество физлиц за 2009 г.

Отец и сын владеют квартирой на праве долевой собственности. Их доли равны. Инвентаризационная стоимость квартиры на 1 января 2009 г. составляла 530 000 руб. Местным законодательством установлено, что если инвентаризационная стоимость имущества не превышает 300 000 руб., то ставка налога составляет 0,1%, если же стоимость более 500 000 руб., то применяется ставка в размере 0,5%.

С учетом поправок налоговая база для каждого будет равна 265 000 руб. (530 000 руб. / 2). Соответственно, и ставка налога, которую должны применить налоговики, будет равна 0,1%. Следовательно, и отец, и сын должны уплатить налог в сумме 265 руб. (265 000 руб. x 0,1%).

До 2010 г. налоговая инспекция могла применить долю не к стоимости имущества, а к сумме исчисленного со всей стоимости имущества налога, то есть посчитать налог для каждого так: 530 000 руб. x 0,5% / 2 = 1325 руб. И тогда каждый заплатил бы в 5 раз больше (1325 руб. / 265 руб. = 5).

Эта поправкам выгодна супругам, имеющим недвижимость в общей собственности (Статья 256 ГК РФ; ст. 34 Семейного кодекса РФ), но зарегистрированную на одного из них. Конечно, самостоятельно налоговый орган, не имеющий сведений о том, что имущество фактически находится в общей совместной собственности, не будет пересчитывать налог выгодным для вас способом. Но вы можете представить в инспекцию документы, подтверждающие, что имущество у вас действительно в совместной собственности:

— свидетельство о браке;

— свидетельство о праве собственности на имущество, оформленное на одного из супругов;

— заявление от каждого из супругов с просьбой высылать уведомление на уплату налога каждому из них.

Хотя и тут нельзя с полной уверенностью утверждать, что налоговики пойдут вам навстречу. И тогда свое право уплачивать налог по пониженной ставке (а значит, в меньшей сумме) вам придется отстаивать в суде.

Внимание! Теперь налог считается по ставке, соответствующей стоимости доли, а не всего имущества.

Уточнены ставки налога

Раньше могли возникнуть неясности, какую ставку применять при «пограничной» стоимости имущества (300 000 руб. и 500 000 руб.), потому что использованная при установлении ставок конструкция «от и до» изначально неверна. И в новой редакции ставки налога установлены уже следующим образом.

Суммарная инвентаризационная
стоимость объектов налогообложения

До 300 000 руб. (включительно)

До 0,1% (включительно)

Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб.
(включительно)

Свыше 0,1 до 0,3% (включительно)

Свыше 500 000 руб.

Свыше 0,3 до 2,0% (включительно)

То есть, например, по имуществу стоимостью 500 тыс. руб. максимальная ставка — 0,3%.

Изменения в порядке уплаты и пересчета налога

В Законе о налоге на имущество физических лиц появилось еще одно, незаметное на первый взгляд, но весьма важное изменение. Теперь физические лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 года, предшествующих году направления уведомления на уплату налога.

Внимание! С граждан нельзя взыскать долги по налогу более чем за 3 предыдущих года.

Ранее эта норма звучала так: лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года. То есть было непонятно, с какой даты считаются эти 3 предыдущих года.

Сейчас это четко определено.

Аналогичные изменения приняты и по пересчету налога: налог не может быть пересчитан более чем за 3 года, предшествующих году направления налогового уведомления.

Действие Закона в части исчисления налога на имущество «совместных» и «долевых» собственников распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Поэтому после его вступления в силу налоговики должны пересчитать излишне начисленные за 2009 г. налоги в сторону уменьшения. И во многих инспекциях нам сообщили, что налог уже пересчитывается. Поэтому самостоятельно подавать в инспекции какие-либо заявления на зачет излишне уплаченного налога не нужно. Сумму переплаты за 2009 г. вы увидите в уведомлениях на уплату налога за 2010 г.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, поправки в целом носят положительный характер. Ведь огромная доля населения владеет недвижимым имуществом на праве долевой или совместной собственности. И платить налог они будут только за свою долю.

Источники


  1. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2011. — 528 c.

  2. Безуглов, Анатолий Встать! Суд идет: моногр. / Анатолий Безуглов. — М.: Детская литература. Москва, 2014. — 224 c.

  3. Институт истории естествознания и техники им. С. И. Вавилова. Годичная научная конференция. Том 2. История химико-биологических наук. История наук о земле. Проблемы экологии. История техники и технических наук. — М.: Ленанд, 2013. — 440 c.
  4. Десницкий, С. Е. Слово о прямом и ближайшем способе к научению юриспруденции. Юридическое рассуждение о вещах священных, святых и принятых в благочестие, с показанием прав, какими оные у разных народов защищаются… и др. / С.Е. Десницкий. — Москва: Гостехиздат, 2016. — 193 c.
  5. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.
Налог на имущество при совместной собственности супругов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here