Директор ооо без зарплаты как оформить

Важная информация на тему: "Директор ооо без зарплаты как оформить" понятным для непрофессионалов языком. Если нужно уточнить нюансы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Директор без зарплаты – фонды без взносов

Популярное по теме

Может ли директор работать без зарплаты

Ревизоры из фондов проверили активно работающую компанию. Они выяснили, что в проверяемом периоде ее руководитель выполнял свои функции бесплатно, то есть директор работал без зарплаты. Проверяющие сочти это незаконным. Они доначислили компании страховые взносы исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районного коэффициента.

Акционеры, участники, бенефициары компании вполне могут занимать в ней какие-либо штатные должности. Как правило, директорские. Так как эти лица обычно получают доход от компании иным способом (например, в виде дивидендов), заработная плата их интересует мало — они вполне могут выполнять свои функции без нее либо за символическую плату — менее МРОТ.

Работодатель обязан оплачивать труд своих работников в размере, не меньшем МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Нарушения трудового законодательства грозят компании штрафами до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Но на практике некоторые руководители, особенно если они еще и собственники компании, работают без зарплаты, получая доход иным образом. Например, в виде дивидендов.

Как рассчитывается база по страховым взносам, если нет зарплаты

В проверяемом периоде компания не выплачивала доходов директору в рамках трудовых отношений и не начисляла их. Трудовой договор директор с компанией не заключал. Суд решил, что это свидетельствует об отсутствии у общества базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Судьи сочли, что проверяющие, доначисляя взносы, рассуждали ошибочно. Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих фонду при отсутствии у плательщика базы для начисления страховых взносов самостоятельно расчетным путем, исходя из минимального размера труда, определить базу для начисления страховых взносов.

Суды против доначисления взносов без фактической выплаты вознаграждения. Контролеры из фондов не в первый раз пытаются доначислить взносы расчетным методом. Этим ранее отличались ревизоры Уральского и Северо-Кавказского округов.

В деле, рассмотренном АС Уральского округа (постановление от 20.08.15 № Ф09-5642/15), проверяющие так же, как и в комментируемом деле, сослались на требования статьи 133 ТК РФ об установлении оплаты труда не ниже МРОТ с учетом районного коэффициента. И доначислили взносы исходя из соответствующей суммы.

Суд согласился с аргументацией компании. Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений физлиц (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В проверяемый период организация не производила выплат в пользу директора или иных физлиц, трудовые договоры не заключала. По мнению суда, все это свидетельствовало об отсутствии у общества базы для начисления взносов.

Суд подчеркнул, что Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не позволяет фонду при отсутствии у компании облагаемой базы самостоятельно определить ее расчетным путем, исходя из МРОТ. В итоге он отменил все доначисления.

В Северо-Кавказском округе пенсионщики потребовали, чтобы зарплата работников была выше прожиточного минимума. Компания это требование не выполнила. Ревизоры доначислили страховые взносы расчетным методом. Они исходили из разницы между прожиточным минимумом и фактической зарплатой.

Не соглашаясь с фондом, суд напомнил о статьях 7 и 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. По ним взносы берут с выплат, начисленных в пользу физлиц, а не с условных величин (постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.01.16 № А63-3315/2015).

Директору не начисляется зарплата — налоги

Налоговики, в отличие от пенсионщиков, имеют право применять расчетный метод. Однако нормы подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ допускают ограниченный перечень случаев для этого:

— отказ допустить к осмотру помещения и территории проверяемого лица;

— непредставление им документов дольше двух месяцев;

— отсутствие учета доходов и расходов, объекта налогообложения или ведение учета с нарушениями.

Поэтому компании обычно выигрывают и похожие споры, связанные с НДФЛ. Суд отменяет начисление налога исходя из условной величины. Например, МРОТ или прожиточного минимума (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 23.09.10 № А58-5012/09, Западно-Сибирского от 27.04.10 № А81-3998/2009, Поволжского от 30.03.09 № А12-12521/2008 округов и др.). Не признает арбитраж и расчет налога от МРОТ (постановления ФАС Московского от 26.08.10 № КА-А41/9873–10, Северо-Западного от 19.06.09 № А56-32491/2008, Уральского от 10.03.09 № Ф09-1039/09-С2 округов). Эти показатели не относятся к полученному доходу, то есть к базе по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Есть такие примеры и по ЕСН в периоде действия главы 24 НК РФ. Суды отклонили аналогичные претензии в отношении ЕСН и страховых взносов в ПФР (постановления ФАС Московского от 26.08.10 № КА-А41/9873–10, Западно-Сибирского от 30.10.08 № Ф04-6627/2008(15063-А45-25), Дальневосточного от 04.10.06 № Ф03-А51/06–2/3285, Восточно-Сибирского от 17.01.08 № А19-7573/07-50-Ф02-9744/07 округов).

Директор работает без зарплаты — риски

Однако практика не всегда складывалась в пользу работодателей. В ряде случаев, когда сотрудник или директор работает без зарплаты, суды поддерживают доначисления исходя из МРОТ. Рассмотрим, какие ситуации в зоне риска.

Первая и самая очевидная — если с сотрудниками (к директору это не относится) вовсе не заключают трудовые договоры. При этом исходя из фактических данных и свидетельских показаний инспекторы доказывают наличие трудовых отношений (постановление ФАС Уральского округа от 24.04.08 № Ф09-2804/08-С2).

ФАС Северо-Западного округа указал, что статья 37 Конституции РФ гарантирует работникам минимальный размер оплаты труда. Поэтому добровольный отказ от зарплаты не освобождает работодателя от обязательств как перед сотрудниками, так и перед ПФР. В итоге суд поддержал доначисления (постановление от 03.02.2000 № А56-27006/99). Нормы Конституции РФ, на которых основано решение, не изменились. А значит, несмотря на давность данного судебного акта, стоит учитывать риск использования налоговиками и страховыми фондами данной аргументации.

Есть риск, что контролеры переквалифицируют часть дивидендов из расчета МРОТ за месяц в зарплату, облагаемую страховыми взносами. Именно так они сделали в отношении вознаграждения, которое директор платил себе. Несмотря на то что эта выплата также не относилась к трудовым отношениям или гражданско-правовым договорам, суд счел доначисления страховых взносов правомерным (постановление Тринадцатого ААС от 04.03.13 № А21-8666/2012).

В другом деле ФАС Северо-Западного округа заявил, что компания не доказала факт выплаты именно дивидендов, а не простого вознаграждения единственному учредителю-директору. Далее суд отметил, что отношения, возникающие в результате избрания или назначения на должность, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). В ситуациях, когда работник и работодатель является одним лицом, применяются общие положения ТК РФ. На этом основании суд сделал вывод, что работник (читай — учредитель), состоящий с обществом в трудовых отношениях, имеет право на обязательное пенсионное страхование, а общество — обязанность платить страховые взносы в отношении него (постановление от 26.09.11 № А21-3113/2010).

Читайте так же:  После закрытия ип когда сдавать декларацию

Еще один риск: налоговики могут счесть, что у компании в подобной ситуации возникает экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Ведь она получает работы или услуги на безвозмездной основе. Это может привести к доначислениям по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако в случае возникновения спора суды квалифицируют отношения сторон как безвозмездные при наличии следующих признаков (ст. 39 НК РФ, ст. 423, 572 ГК РФ):

— предоставление товаров, работ или услуг по безвозмездному договору осуществляет только одна из сторон, при этом у второй стороны отсутствуют встречные обязательства;

— в договоре либо нормативно-правовом акте содержится прямое и однозначное указание на безвозмездный характер отношений.

Если же компания может доказать, что другая сторона также получила экономическую выгоду, необязательно в денежной форме, то суды отменяют доначисления. Пример тому — постановления АС Московского от 05.08.15 № А41-56516/14, ФАС Северо-Западного от 10.04.14 № А56-30538/2013, Центрального от 07.03.13 № А54-1171/2011 округов.

Директор не получает зарплату — а на что он живет

Если контролеры обвинят компанию в занижении страховых взносов или НДФЛ, они тщательно проверят расходы бескорыстного директора. В первую очередь их заинтересуют дорогостоящие активы, которые подлежат государственной регистрации: недвижимость, автомобили, собственный бизнес. Причем проверять будут не только директора, но и его ближайших родственников. Далее, скорее всего, пойдут ценные бумаги, вклады, дорогостоящие поездки и обучение, а также прочие активы, которые можно отследить.

Директор должен быть готовым ответить на вопросы контролеров об источниках таких приобретений. Особенно, если они были сделаны после начала бесплатной работы. Оправданий может быть множество: совместительство в другой компании, доходы других членов семьи, кредиты и займы, накопления и иные варианты. Если в ходе первого опроса, проведенного неожиданно, руководитель не сможет дать внятных пояснений, то это подтвердит подозрения проверяющих.

Можно ли законно не начислять и не платить зарплату директору учредителю (в том числе единственному)?

Главным должностным лицом предприятия (организации), осуществляющим основную распорядительную деятельность, является генеральный директор. Указанная единица штата сотрудников может быть принята из числа учредителей юридического лица или не иметь никакого отношения к организаторам компании.

Законодатель настаивает на необходимости оформления приема на работу сотрудника-генерального директора путем заключения трудового договора, который, в обязательном порядке, должен содержать пункт об оплате выполненной трудящимся работы.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Нужно ли платить заработную плату руководителю ООО?

Юридическое лицо может быть зарегистрировано как одним физическим лицом учредителем, так и несколькими. При наличии нескольких организаторов, они коллективно принимают все важнейшие решения, имеющие непосредственное отношение к деятельности производства.

Решения соучредителей оформляются протоколом общего собрания.

При организации предприятия (организации) одним лицом, оно оформляет свои распоряжения изданием решения единого учредителя.

Деятельность какого-либо предприятия (организации) не возможна к реализации при отсутствии главного распорядителя – генерального директора.

Руководитель может быть выбран учредителями (одним учредителем) из числа лиц, имеющих отношение к организации предприятия или из числа сторонних соискателей.

Закон не обязует учредителя, являющегося одновременно и директором своей компании, подписывать с самим собой трудовое соглашение. Однако ряд инстанций, например, Прокуратура, Инспекция по труду, Налоговая могут начать разбирательство об отсутствии на предприятии (в организации) трудового договора с генеральным директором.

Одним из обязательных пунктов трудового соглашения, предусмотренных законодателем и имеющих отношение к существенным условиям труда, является оплата выполненной и закрепленной трудовым соглашение производственной функции.

При наличии трудового договора оплата труда работника является обязательной и не может быть упразднена ни при каких обстоятельствах.

[2]

Может ли директор ООО, который является учредителем, работать без зарплаты? Нет, не может. Это такой же работник, как и любой другой в штате организации, на него распространяются положения ТК РФ, в числе которых и необходимость оплаты труда – начисление заработной платы.

Таким образом, независимо от того, кем является генеральный директор – одним из учредителей организации или сторонним лицом, необходимо ежемесячно начислять ему зарплату и выплачивать ее в сроки, установленные ТК РФ.

Если генеральный директор является единственным учредителем, он может не заключать трудовой договор. В указанном случае будет отсутствовать прямое обязательство работодателя выплатить заработную плату самому себе (генеральному директору).

Однако суды разъясняют указанную коллизию и акцентирую внимание на необходимости выплаты заработной платы генеральному директору не ниже минимальной границы, установленной в качестве оплаты труда в конкретном регионе России.

Можно ли не начислять себе единственному учредителю?

Ситуация, когда роль руководителя на себя берет основатель ООО – учредитель в единственном лице – не редкость. Часто одно лицо создает организацию и ей же руководит. Нужно ли при этом принимать себя в штат организации, оформлять трудовой договор, платить себе зарплату, подавать на себя отчетность, до сих пор однозначно законодательством не определен.

Данный вопрос спорный уже на протяжении многих лет. В обсуждении данного вопроса участвуют множество ведомств – трудовая инспекция, налоговая, Минфин, суды.

Что же делать, если генеральный директор является единственным учредителем в одном лице и при этом не желает начислять и платить себе зарплаты? Обязательно ли это действие?

Единственный учредитель юридического лица не ограничен в праве назначить решением (протоколом) себя в качестве управляющего лица – генерального директора. При этом обязательства по заключению трудового соглашения с собой в качестве и сотрудника, и работодателя, не предусмотрено Трудовым кодексом РФ.

Необходимость выплаты работодателем заработной платы директору предприятия за выполненную работу, а также размер такой выплаты фиксируются трудовым соглашением. Соответственно, если принять позицию законодателя, то генеральный директор, являющийся единственным учредителем юридического лица, может выполнять трудовые обязанности без оплаты труда, если трудовое соглашение с ним отсутствует.

Однако, в связи с выше указанным, во избежание судебных разбирательств, следует заключать трудовой договор с генеральным директором в любом случае, а также начислять последнему заработную плату в соответствии с общими положениями закона.

Важно! Законодатель не предусматривает минимальных и максимальных границ оплаты труда генерального директора, в связи с чем трудовым договором может быть предусмотрена любая сумма зарплаты, не нижу установленного минимума оплаты труда в конкретном регионе страны.

Таким образом, правильным решением в данным вопросе будет следующее – заключить трудовой договор и платить зарплату, с которой отчислять необходимые налоги, платить взносы и подавать отчетность.

Читайте так же:  Правила возврата товара ненадлежащего качества в магазин

Как законно работать без оплаты труда?

Если трудовой договор с генеральным директором заключен, то без начисления зарплаты работать нельзя.

По ТК РФ заключение трудового договора автоматически накладывает определенные обязанности на обе стороны и, прежде всего, это оплата труда.

Единственным способом минимизировать расходы в данном случае является снижение уровня заработной платы руководителя до минимально возможного – МРОТ для региона, где находится ООО.

При этом нужно следить за уровнем МРОТ в регионе, при его росте нужно издавать приказ о повышении зарплаты директора.

Несоблюдение данного правила повлечет за собой наложение штрафов для организации, конечно, при выявлении данного факта.

Можно ли заменить зарплату дивидендами? Нет, получение дивидендов – это право каждого учредителя независимо от того, является ли он директором или нет. Поэтому начисление дивидендных выплат не заменит заработную плату.

Если с генеральным директором не заключен трудовой договор, то начислять и платить зарплату не нужно. Отчислять с нее взносы и удерживать НДФЛ тоже. Однако, с точки зрения закона, отсутствие трудового договора с руководителем будет воспринято как нарушение.

Как оформить приказ о начислении?

Приказ об оплате труда работника, занимающего должность генерального директора, составляется в соответствии с общими требованиями делопроизводства.

Директор вправе самостоятельно подписывать приказ о начислении себе заработной платы на основании приказа предприятия №1 (о назначении генерального директора и наделении его право подписи).

Заработная плата генерального директора начисляется в размере, предусмотренном трудовым договором, инструкцией по оплате труда и (или) коллективным трудовом договором.

Законодатель обязует работодателей вне зависимости от формы собственности и организационной формы юридического лица, начислять заработную плату генеральному директору.

Указанная выплата производится на основании трудового договора и ТК Российской Федерации.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Директор без зарплаты. Экономия на страховых взносах

Единственный учредитель, который управляет компанией, вправе не заключать сам с собой трудовой договор и не платить себе зарплату, получая весь доход в форме дивидендов

Единственный учредитель, который управляет компанией, вправе не заключать сам с собой трудовой договор и не платить себе зарплату, получая весь доход в форме дивидендов. Для этого ему достаточно назначить себя директором на основании собственного решения. Плюс такого оформления — он не платит страховые взносы. Минус — налоговые риски.

Налоговики настаивают, что зарплату и страховые взносы платить нужно в любом случае, поскольку директор выполняет трудовые обязанности. Инспекторы вызывают единственных учредителей без зарплаты на комиссии и убеждают изменить схему работы.

Некоторые руководители устанавливают себе минимальную зарплату, надеясь и сохранить экономию, и не спорить с налоговиками. Это не спасает ситуацию. Минимальная зарплата все равно ниже среднеотраслевой. Ведь руководители, у которых нет 100-процентной доли в уставном капитале компании, обычно получают оплату труда на рыночном уровне.

Заключать ли трудовой договор самому с собой

Для заключения трудового договора нужны двое: работник и работодатель. Если и тем и другим выступает одно и то же лицо, то это уже не договор.

Статья 273 ТК прямо указывает, что глава о трудовых отношениях с руководителями не распространяется на единственных учредителей, которые сами управляют своей компанией. В этой ситуации учредитель назначает себя директором своим решением (письма Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1, Минфина от 15.03.16 № 03-11-11/14234, от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790).

Есть много судебных решений, где вскользь упоминаются трудовые договоры, которые единственный учредитель заключил сам с собой. То есть на практике эти договоры распространены, за что и ратуют налоговики.

Контролеры из фондов даже пытались оштрафовать компании за непредставление трудовых договоров и приказов на проверку — по 200 руб. за каждый непредставленный документ. Но суды считают штрафы неправомерными, поскольку у компаний в принципе отсутствуют эти документы, значит, их нельзя штрафовать (постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.03.2017 № А27-594/2016).

Минфин на вашей стороне

Говоря о единственном учредителе, Минфин не давал ему права выбора: заключать или не заключать трудовой договор самому с собой.

Если руководителем организации является ее единственный учредитель, то есть одна из сторон трудового договора отсутствует, то трудовой договор не может быть заключен (письмо Минфина от 15.03.2016 № 03-11-11/14234).

Руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем, не может сам себе начислять и выплачивать зарплату (письмо Минфина от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790).

[1]

Финансовое ведомство говорит именно о невозможности платить себе зарплату, а не о том, что учредитель вправе это не делать. Прочие письма содержат такие же категоричные утверждения (письмо Минфина от 17.10.2014 № 03-11-11/52558). Более свежих писем с иной позицией мы не нашли. Поэтому требования налоговиков противоречат мнению их начальства. Суды также говорят о невозможности заключить трудовой договор (постановление Двадцатого ААС от 30.06.2017 № А23-7189/2016).

Есть договоры с другими работодателями?

Нередко единственный учредитель компании продолжает трудиться в другой организации по трудовому договору, пока его собственное общество не наберет обороты. В этой ситуации у него физически не будет хватать времени, чтобы работать по трудовому договору в своей компании.

Да и у общества нет нужды, чтобы его директор работал строго оговоренное количество часов в день, которые устанавливают для совместителей. К примеру, для встречи с потенциальным поставщиком ему может хватить 30 минут в течение дня. Вот и получается ситуация, что директор выполняет свои руководящие функции, но при этом не отрабатывает даже потенциальную зарплату.

Отказаться от зарплаты — ваше право

Верховный суд рассмотрел интересное дело. В компании работали два директора, с которыми были заключены трудовые договоры. Но эти руководители подали заявление с просьбой не начислять и не выплачивать им зарплату. В этой связи компания не вела учет их рабочего времени, не платила ни НДФЛ, ни страховые взносы. Налоговики предъявили претензии, доначислили НДФЛ и взносы на зарплату, которую определили расчетным путем исходя из МРОТ.

Однако апелляционная инстанция решила, что работник вправе добровольно отказаться от получения зарплаты. Главное, чтобы законные права и интересы других участников не нарушались, и чтобы на этих работников не оказывали воздействия с целью ограничить их права (постановление Восемнадцатого ААС от 04.07.2016 № А34-8837/2015).

Верховный суд поддержал это решение. Он уточнил, что контролеры не вправе определять базу по взносам расчетным путем. В нее включаются только начисленные выплаты. Если же начисления зарплаты не было, значит и страховые взносы не исчисляются (определение ВС от 17.02.2017 № 309-КГ16-20570).

И вообще нарушениями трудового законодательства должна занимается трудовая инспекция, а не налоговая.

Читайте так же:  Как маме одиночке получить квартиру

В отношении рядового работника такие аргументы не сработают, суд вряд ли поверит в добровольный отказ от зарплаты. Но у единственного учредителя и так достаточно стимулов работать на свою компанию. Его никто не сможет обвинить в том, что он принудил сам себя подписать невыгодное положение.

Видео (кликните для воспроизведения).

Однако учтите, что некоторые суды считают отказ даже единственного учредителя от зарплаты незаконным, не говоря уже о прочих работниках. И поддерживают контролеров, которые доначисляют страховые взносы исходя из МРОТ (постановление Шестнадцатого ААС от 15.08.2016 № А25-2189/2015).

Сдайте отчетность в ПФР

Пенсионный фонд считает, что единственный учредитель, который сам управляет компанией без зарплаты, относится к застрахованным лицам. Поэтому в отношении него организация обязана представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Аргументы фонда таковы. Назначение лица на должность директора оформляется решением единственного учредителя. На его основании он выполняет свои трудовые функции.

Значит, трудовые отношения с директором как с работником вытекают не из трудового договора, а из решения единственного участника, но они все равно есть. А раз директор состоит в трудовых отношениях, значит, относится к работающему застрахованному лицу.

Нет деятельности — нет зарплаты

Если в компании с единственным учредителем никто больше не работает, она заключает редкие разовые сделки, а выручка невелика, то можно говорить о том, что постоянная деятельность еще не налажена. В этой ситуации учредителю невыгодно назначать себе зарплату, поскольку его усилия не приносят результата.

Но отсутствием постоянной деятельности можно воспользоваться, только если обороты действительно стремятся к нулю. На практике этот довод не сработает в ситуации, когда директор получал деньги в подотчет, закупал материалы, заключал договоры поставки, покупал и поставлял товары, а выручка компании за год превысила 1 млн руб.

Убыточность компании нежелательна

Главное отличие дивидендов от зарплаты в том, что дивиденды можно посчитать только по итогам года при распределении прибыли (п. 1 ст. 43 НК), а зарплату устанавливают при подписании трудового договора (ст. 57 ТК).

В нестабильной обстановке учредитель не может спрогнозировать, сколько его начинающая компания сможет заработать. Возможно, она получит убытки, и тогда владелец вовсе ничего не заработает. А зарплата лишь усугубит отрицательный результат работы общества, что скажется на его финансовом положении, а значит, на способности получить кредит.

Возьмите с собой на комиссию прогнозы развития компании. Докажите, что вероятность убытков на начальном этапе велика, а выход в плюс ожидается лишь на второй-третий годы работы. Такие прогнозы помогут подкрепить позицию учредителя.

Не подменяйте зарплату дивидендами

Настаивая на праве не платить себе зарплату, директор должен быть уверен, что исполнил все формальности при выплате дивидендов. Так, в одном из споров единственный учредитель платил себе дивиденды ежемесячно, хотя ООО вправе распределять прибыль не чаще чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14‑ФЗ).

С учетом того, что по итогам года у компании была прибыль меньше, чем выплаченная учредителю сумма, ее признали оплатой труда и доначислили страховые взносы. Суд поддержал претензии налоговиков (постановление АС Поволжского округа от 30.05.2016 № А55-8232/2015).

В уставе компании нужно прописать право учредителя распределять прибыль раз в квартал или полугодие. Без этого условия он получит дивиденды только по итогам года. На момент распределения прибыли участники компании должны полностью оплатить уставный капитал.

У компании не должно быть признаков банкротства, а стоимость ее чистых активов должна быть не меньше уставного капитала. В бухгалтерской программе выплаты следует поименовать «дивиденды», а не «зарплата».

Откуда у директора деньги?

Особенно рискованна ситуация, когда единственный учредитель не платит себе не только зарплату, но и дивиденды. Тогда налоговики обвинят его в обналичке, выводе теневой зарплаты и уходе от НДФЛ.

Важно пояснить, на какие средства живет директор, если ему не нужна зарплата. К примеру, он может получать зарплату в другой компании, дивиденды — от другого общества. Возможно, он продал имущество и живет на вырученные деньги. У него были банковские вклады, которые он стал тратить. Все эти суммы нужно подтвердить документами.

ООО не ведет деятельность: зарплата генерального директора

У меня еще вопрос: если ООО временно не ведет деятельность и нет никаких поступлений, то как быть с зарплатой директору — можно ли ее не выплачивать до тех пор, пока какая-нибудь деятельность не пойдет?

Генеральным является сам учредитель. Поэтому с его стороны никаких претензий не будет )

Но вот будут ли претензии или штрафы со стороны налоговых и трудовых органов за невыплату зарплаты генеральному на время когда деятельности нет?

Главбух_Елена — вы меня извините, но я не вижу связи между не велдением деятельности и выплатой зарплаты. Единственное тут ген дир учредитель. Если бы этого не было, представьте ситуацию, вы платили зарплату, тут нет работы, вы ничего не платите и есть 2 варианта:
1. люди сидят на работе и курят.
2. вы отправили людей домой и они там расслаблено курят.
Ваши временные трудности — это не проблема людей. Трудовой на ваши сложности будет пофиг. Выход у вас:
1. Просить людей писать отпуск без сохранения.
2. Объявлять простой.

Ген директор наемный от всех прочих ничем не отличается, никакой супер пупер специфики в отношении него в ТК практически нет. Даже наличие директора учредителя — вопрос спорный, роструд в течение нескольких лет не мог определится нужен с ним трудовой договор или нет.

Может ли директор работать без зарплаты?

Вариант 1. Заплатить директору только за отработанные часы

Директора можно перевести на режим неполного рабочего времени с любой даты. Для этого достаточно подписать дополнительное соглашение к трудовому договору и оформить приказ (ч. 1 ст. 93 ТК). В приказе укажите дату начала неполного режима, продолжительность дня, зарплату и период, на который его вводите.

Руководитель будет трудиться неполный рабочий день, например не восемь часов в день, а два, или неполную неделю — не пять дней, а один. С неполной заплаты вам также придется удержать НДФЛ и взносы, никаких льгот в этом плане нет.

Вариант 2. Начислить дивиденды вместо зарплаты

Выдавать гендиру дивиденды вместо заработка опасно. Контролеры считают, что так вы скрываете трудовые отношения. Дивиденды платят:

  • не чаще одного раза в квартал;
  • за счет чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты всех налогов;
  • на основании решения собственника.

Если правила не соблюдать и платить дивиденды каждый месяц, налоговики будут доказывать, что выплаты являются зарплатой, а не дивидендами, и доначислят взносы. Раньше контролеры предъявляли такие же требования, и в суде отменить решение не получалось (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2016 № Ф06-7195/2016 по делу № А55-8231/2015).

Читайте так же:  Отличие приватизации от собственности

На заметку

Как по-особому заполнять отчетность, если директор без зарплаты

СЗВ-М. Сдавайте на директора СЗВ-М, даже если он не получает зарплату и с ним нет трудового договора (письма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721).

Расчет по взносам. Даже если директор работает без зарплаты и трудового договора или находится в отпуске за свой счет, он все равно считается застрахованным лицом. Поэтому посчитайте руководителя в числе застрахованных в строках 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2, в строке 020 не показывайте, а также заполните подраздел 3.1.

Если зарплату другим сотрудникам вы тоже не платили, сдайте нулевой расчет. Заполните титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 к разделу 1, подраздел 3.1 с личными данными работников (письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).

6-НДФЛ. Директора без зарплаты не отражайте в строке 060 раздела 1 отчета, там вы пишете тех физлиц, кто получил облагаемые доходы. Если вообще в течение отчетного периоды не начисляли зарплату и не выдавали доходы физлицам, ФНС разрешает не сдавать отчет (письмо ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97).

4-ФСС. Отразите гендира на «титульнике» в среднесписочной численности. В нулевом расчете заполните только титульный лист и таблицы 1, 2 и 5. Если выплат не было, ставьте в графах прочерки.

Вариант 3. Отправить руководителя в отпуск за свой счет

Фирма работает. Директора можно отправить в отпуск без содержания, но организация не должна оставаться без руководителя, поэтому его обязанности надо на кого-то переложить. Если полномочия гендира передать некому и он сам планирует подписывать бумаги, то придется оформлять выходы из отпуска и оплачивать их. Причем оплатить нужно каждый день, когда директор выходил «трудиться», а не часы работы. Подробности — в памятке.

Памятка. Как оформить и оплатить выход директора из отпуска без содержания

Если директор подписывает бумаги, не выходя из отпуска, такой подход приведет к спорам с трудинспекторами. Подробности — во врезке.

Директору опасно подписывать бумаги в отпуске

Михаил Кошкин, начальник отдела анализа и юридического обеспечения Государственной инспекции труда в г. Санкт-Петербурге

— Когда директор отдыхает, он не должен выполнять свои трудовые обязанности, в том числе подписывать документы. Компанию могут заподозрить, что она отправила в отпуск директора только на бумаге. Если возникла необходимость подписать документы, то надо оформлять выход из отпуска. Если этого не сделать, бумаги в случае спора признают недействительными. Плюс если при проверке трудинспекторы установят, что директор, будучи в отпуске, исполнял свои обязанности, организацию оштрафуют за невыдачу зарплаты на 30—50 тыс. руб., а директора — на 10—20 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

А вот налоговики считают, что отпуск за свой счет не мешает учесть расходы при упрощенке, даже если директор работал в отпуске. Об этом нас заверил специалист налоговой службы (см. врезку)

Отпуск директора не мешает списать расходы

Алексей Матюшин, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

— Директор в отпуске не перестает быть должностным лицом компании. А значит, он вправе подписывать бумаги от своего имени. Если расходы обоснованны и в документах нет ошибок, то организация вправе учесть затраты. Со стороны ИФНС претензии не возникнут.

Фирма не работает. Отправить директора в отпуск за свой счет можно, но в таком случае он не должен от своего имени подписывать бумаги. В заявлении/приказе на отпуск директор укажет уважительную причину для отдыха — семейные или личные обстоятельства. Не нужно писать, что он уходит отдыхать из-за того, что отсутствуют заказы, спрос на продукцию. Иначе при проверке трудинспекторы переквалифицируют отпуск в простой и обяжут фирму оплатить время вынужденного отдыха исходя из 2/3 оклада. Отменить решение не удастся даже в суде (апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 16.09.2013 по делу № 33-611).

На заметку

Заявление на отпуск директор пишет, если по уставу он обязан согласовывать свой отдых с учредителем. Если такого условия нет или гендир — единственный учредитель, достаточно приказа на отпуск.

Вариант 4. Взять у директора письменный отказ от зарплаты

Брать от директора заявление с отказом от зарплаты рискованно. Как мы выяснили, трудинспекторы считают такой отказ неправомерным. Закон не позволяет директору трудиться бесплатно (ст. 133 ТК). Работодатель обязан оплачивать труд сотрудников в размере не меньше МРОТ.

Если проверяющие найдут заявление с отказом от заработка, посчитают, что были трудовые отношения. А налоговики доначислят НДФЛ и страховые взносы с минималки.

Выиграть помогали такие аргументы: директор написал заявление с отказом от заработка; в табеле учета рабочее время не учитывали; база по взносам — это фактические, а не предполагаемые выплаты. Раз отсутствовали начисления, значит и нет базы по взносам.

Вариант 5. Заключить с директором договор о безвозмездных услугах

Заключить с директором договор о безвозмездных услугах вместо трудового соглашения нельзя. Такие действия противоречат ТК, так как трудовые отношения всегда возмездные (ст. 15 ТК). Если трудинспекторы докажут, что безвозмездный договор скрывает трудовые отношения, организацию привлекут за невыплату зарплаты на 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

Договор на бесплатные услуги директора возможен, только если с ним уже оформлен трудовой договор и это не противоречит уставу фирмы. Например, гендир может бесплатно проконсультировать компанию по юридическим вопросам. Это не запрещено. В договоре пропишите, что он безвозмездный. Иначе контракт переквалифицируют в возмездный и услуги придется оплачивать по рыночной цене (п. 3 ст. 423 и п. 3 ст. 424 ГК).

Ответы на частые вопросы бухгалтеров о зарплате

Можно ли платить меньше МРОТ сотрудникам при неполном дне?

Да, можно. Федеральный МРОТ гарантирован тем, кто за месяц отработал полную норму рабочего времени. Труд совместителей и сотрудников, которые работают неполный день, надо оплачивать пропорционально отработанному времени (ст. 93 и 285 ТК).

Могут ли налоговики спрашивать, почему уменьшились взносы директора?

Да. Сниженные взносы — это повод пригласить компанию для беседы (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Подготовьте короткий ответ, почему взносы уменьшились. Например, из-за того, что сотрудник часть месяца был в неоплачиваемом отпуске или болел (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК). По необлагаемым выплатам налоговики вправе запросить документы, например копии больничных листов (п. 8.6 ст. 88 НК).

С чего платить, если платить не с чего?

Напомню разбираемую ситуацию. Зарегистрирована новая организация. Деятельность не ведется. Должен ли генеральный директор, он же единственный учредитель, начислять себе заработную плату?

Позиция официальных ведомств

Читайте так же:  Какое наказание за неуплату налогов физическим лицом

Нам даже особенно стараться не придется. За нас это сделали Минздравсоцразвития вместе с Минфином.

Во второй половине 2009 года Минздравсоцразвития выпускает знаменитое письмо от 18.08.2009 № 22-2-3199, в котором говорит, что руководитель и учредитель организации в одном лице не может заключить трудовой договор сам с собой.

У директора в данном случае отсутствует работодатель. В письме указывается на ст. 273 ТК РФ, согласно которой положения гл. 43 ТК РФ, устанавливающей особенности регулирования труда руководителей организации, не распространяются на руководителей организаций, являющихся единственными участниками, членами организации и собственниками ее имущества.

Минздравсоцразвития в тот момент придерживался мнения, что в основе ст. 273 ТК РФ лежит невозможность заключения договора с самим собой. Выход – осуществление функций единоличного исполнительного органа без какого-либо договора.

Далее Минфин России на полном серьезе рекомендует не уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд с выплат, начисленных в пользу директора организации, который является ее единственным учредителем (Письма от 03.11.2009 N 03-04-06-02/79 и от 07.09.2009 N 03-04-07-02/13). Основание: нет трудового договора между гражданином как руководителем организации и организацией в лице этого же гражданина как ее единственного учредителя.

А на самом деле?

На самом деле, не совсем корректно говорить, что трудовой договор заключается сам с собой. В трудовом договоре одна из сторон – Общество (юридическое лицо), с другой же стороны — работник (физическое лицо). Выступая от имени фирмы, физическое лицо обезличивается, как бы становясь самой фирмой. Поэтому все его действия признаются исключительно действиями компании (Постановление ВАС РФ от 1 ноября 2005 г. N 9467/05).

В этом смысле правы зарплатные комиссии, которые четко разграничивают понятия учредитель и директор. Пусть он даже един во всех лицах.

Но если министерские юристы не могут прийти к единому мнению, то куда уж нам? Мы тоже будем считать, что не должны сами себе платить зарплату, которую пока не заработали.

Возникает вопрос: как?

Как правильно оформить выполнение обязанностей руководителя организации без их оплаты?

Самый распространенный вариант оформления: никак.

Вопрос взаимоотношений между работником и работодателем лежит в сфере трудового законодательства и к налоговой и фондам не относится.

При настойчивости проверяющих основным аргументом является целесообразность. Гражданин открыл фирму для уставных целей, а именно извлечения прибыли, а не ради принятия себя на громкую должность Генерального директора и начисления себе заработной платы. Собственник предприятия должен получать не зарплату, а дивиденды (Письмо Роструда от 28 декабря 2006 г. N 2262-6-1).

Ни одного нарушения Налогового кодекса в данной ситуации нет. И налоговая это знает и давно не проверяет «нулевки» и не настаивает на том, что мы должны платить себе зарплату.

Даже если в нашей ситуации есть какое-то нарушение Трудового кодекса, Трудовая инспекция проводит проверки по заявлению потерпевшего работника. А кто здесь напишет заявление? Директор сам на себя?

Штраф, даже в его максимальной величине 55 000, легко оправдывается всего за пару-тройку месяцев. Но мы же не хотим платить штраф!

«Комар носа не подточит» или оформляем документально

Определяя свою позицию перед проверящими и защищая её документально, очень важно понять, будем ли мы основываться на том, что директор — это такой же работник как и остальные (даже когда он единственный учредитель) или это прежде всего собственник компании.

Если мы признаем то, что генеральный директор это такой же работник, как и другие, но в отсутствии деятельности не можем выплачивать заработную плату, тогда можно оформить отпуск без сохранения заработной платы или прописать особые условия в трудовом контракте.

а) Предоставление «отпуска за свой счет»

По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем (ст. 128 ТК РФ). Разовое выполнение обязанностей в форме подписывания каких-либо документов можно прописать отдельно в том же приказе на отпуск.

б) Особые условия трудового контракта

При заключении контракта с директором можно предусмотреть, что вознаграждение директору начисляется по итогам финансового года. Однако данный способ оплаты работы директора противоречит обязанности работодателя выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц.

Другой вариант, когда трудовой контракт подписывается датой оформления с выходом на работу в момент начала деятельности. Под началом деятельности часто понимается первый доход.

Этот вариант используется, если мы решаем, что наш директор прежде всего собственник, который не хочет платить зарплату при отсутствии дохода. Юристы, кстати, считают, что обязанности могут выполняться не только на основе трудового договора.

Как уже было предложено Минздравсоцразвития, Минфином и Рострудом (на чье мнение мы уже ссылались), мы можем вообще не оформлять договор.

б) Переквалификация из трудовых в гражданско-правовые отношения

В решении единственного учредителя можно прописать дополнительные обязанности, например, согласно п. 2 ст.9 Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998. Эти дополнительными обязанностями могут как раз стать подготовка, подписание и сдача отчетности в различные инстанции, а также подготовка и подписание иных необходимых документов.

Мой выбор именно в переходе на гражданско-правовое поле. Очевидно, что оформив подобным образом нашего директора, мы избавляемся от головной боли. И что приятно, можно воспользоваться пунктом о дополнительных обязанностях в иных случаях.

Например, если в компании 2 учредителя, то они могут заключить партнерское соглашение, в котором прописать свои дополнительные обязанности и не платить себе заработную плату. Если у компании есть движение по счету, допустим, она оплачивает аренду, проводит какие-то подготовительные работы, то мы можем расширить круг дополнительных обязанностей и опять же не платить и не начислять заработную плату.

Видео (кликните для воспроизведения).

Подобный трюк с использованием статьи о возможности дополнительных обязанностей некоторые юристы проворачивают даже с компаниями, давно и успешно работающими и имеющими доходы.

Источники


  1. Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.

  2. Семенова, Анастасия Дом — зеркало судьбы. Как приворожить удачу для всей семьи; СПб: Невский проспект, 2013. — 157 c.

  3. Дмитриева, Т.Б. Клиническая и судебная подростковая психиатрия / Т.Б. Дмитриева. — М.: Медицинское Информационное Агентство (МИА), 2017. — 981 c.
  4. Пчелинцева, Л.М. Семейное право России; Норма, 2011. — 704 c.
  5. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Дело, 2013. — 528 c.
Директор ооо без зарплаты как оформить
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here